米国の会社形態の選択について(一)

米国で会社を立ち上げる際にどうやって会社の形態を決めるのは起業家が考慮すべき要素の一つだと思われます。会社の形態によって、投資家又は起業家の法的責任や納税義務が異なります。よって、本稿では、個人事業主、パートナーシップ、有限責任会社、C株式会社、及びS株式会社について説明します。個人事業主個人事業主とは事業利益に対し個人所得税義務を負う個人経営の非法人事業体のことです。事業者番号や納税者番号を申し込む必要がない為、個人名義で事業を行うのが一般的です。(1)税務関係事項事業所得に対して納税義務がある個人は、通常、フォーム1040を使い個人所得税税率に基づき確定申告します。(a)事業所得と控除額個人事業主は、スケジュールCを使い事業純利益を開示する義務があります。一方、個人事業主の健康保険等その他控除に関して...米国の会社形態の選択について(一)

シンガポールにおける輸入サービスに対する消費税課税の新規定(二)

2．海外ベンダー登録(OVR)制度によって課税されるB2Cデジタルサービスシンガポール国外の企業は、以下の基準を満たしている場合、B2Cデジタルサービスは海外ベンダー登録(OVR)制度を適用します。(1)全世界の年間売上高が100万シンガポールドルを超えること。及び(2)シンガポール国内でのデジタルサービスに係る売上高が10万シンガポールドルを超えること。シンガポールで消費税登録を行うと、シンガポール国内でのBtoCの輸入デジタルサービスに係る消費税を申告・納税する必要があります。2.1電子マーケットプレイス運営者一定の条件では、シンガポール国内又は国外の電子マーケットプレイスにもかかわらず、国外のサプライヤーがマーケットプレイスでデジタルサービスを行うとみなされる場合があります。上記の場合では、消費税登...シンガポールにおける輸入サービスに対する消費税課税の新規定(二)

シンガポールにおける輸入サービスに対する消費税課税の新規定(一)

シンガポール消費税、別称物品及びサービス税、英語ではGoodsandServicesTaxと呼ばれ、略称でGSTいわゆるシンガポール国内での商品とサービス、および輸入品に対し、課される税金です。シンガポールの消費税は他の国の増値税VATにあたり、現行7%の税率となっています。シンガポールでは国内又は国外による全てのサービスに対し課税されています。現行の規定に基づき、シンガポール国内のサプライヤーによるサービス(免除対象となるものを除く)は消費税課税の対象となりますが、シンガポール国外のサプライヤーによる同じサービスでも消費税を課税されません。2018年のシンガポール予算の発表によると、シンガポール国内又は国外によるすべてのサービスに対する消費税課税基準を統一するために、2020年1月1日から輸入サービスに...シンガポールにおける輸入サービスに対する消費税課税の新規定(一)

有形固定資産に対する米国のMACRS減価償却簡便法

通常では、企業による資産の取得は資本上の支出にあたり、資産の取得、生産、改良、使用にかかる費用の全額を1年以内直接控除することはできません。よって、上記のような資産を減価償却しなければなりません。何年にもわたり少しずつ資産価値を減少させ、最終的に投入資金を全部回収できることを「減価償却」といいます。一般的に、企業の資産減価償却方式の要件は、会計上と税務上によってことなります。IRCの第168条により1986年12月31日以降に使用された有形資産が修正加速度償却制度(「MACRS」)を適用しで減価償却されなければならないと規定されています。本稿では修正加速度償却(「MACRS」)について詳しく説明いたします。MACRS法の適用(1)会計年度中に新しく使用された減価償却の対象となる資産を異なるMACRS方法に...有形固定資産に対する米国のMACRS減価償却簡便法

アルジェリア商標登録

アルジェリアの商標に関する法的根拠は、2003年7月19日付1424年ジュマダ・エル・オーラ第19号条例第03-06号を承認する、2003年11月4日付1424年ラマダーン第9号法律第03-18号です。アルジェリアは、パリ条約及びマドリード協定の加盟国で、商標保護に先願主義を採用しています。商標登録は、出願日から10年間有効となり、有効期間満了前に10年間の更新が可能です。必要書類（1）出願人の署名済の代理権限書（弊社提供）（2）記入済の「商標検索・登録注文書」（弊社提供）（3）商標のJPEG形式のソフトコピー（4）出願人の身分確認書類のコピー（個人の場合はパスポート、法人の場合は法人設立証明書又は営業許可証など）（5）優先権に関する書類（優先権を主張する場合）（費用は別途かかる）登録の手続き（1）啓源は...アルジェリア商標登録

国外所得に関する個人所得税の政策の概要

近年、多くの中国の地元企業は、「一帯一路」政策の呼びかけに応え、世界各地の事業の開発に力を注いでいます。その中で、企業は職員を海外に派遣し、賃金給与を支給する場合が多いです。また、一部の居住者は、海外から報酬、フランチャイズ、配当、賃貸料等を得ています。中国の居住者の海外からの所得が多くなるに伴い、個人所得税の納付も難しい問題になっています。そのため、国家税務総局は2020年初頭に公告を公布し、海外からの所得に関する個人所得税の政策について詳細に説明しました。中国国外源泉所得は次の通りです。（1）任職、雇用、契約履行等のため、中国国外で役務を提供することにより得た所得（2）中国国外企業及びその他の組織によって支給・負担される原稿料（3）各種の特許権が中国国外で使用することの許可により得た所得（4）中国国外...国外所得に関する個人所得税の政策の概要

シンガポール長期滞在ビザのご案内

シンガポールは、活気に満ちた多様性のある国で世界各地の専門家及びその家族を集まっています。メイン就労ビザ又はSパスの保持者は家族のために家族滞在ビザ（Dependent'sPass）若しくは長期滞在ビザ（Long-TermVisitPass,“LTVP”)の申請を行うことが可能です。家族滞在ビザに関しては「シンガポールの家族滞在ビザについて」をご確認ください。長期滞在ビザの場合、家族滞在ビザの審査基準外の家族を連れてシンガポールで仕事することが可能です。本稿では、審査基準、申請プロセス及びその他の詳細ポイント等の長期滞在ビザ申請について説明いたします。現在KAIZENをご利用のお客様又はこれからご利用になるお客様にお役に立てればと考えております。長期滞在ビザの定義長期滞在ビザは、就労ビザ【（Employm...シンガポール長期滞在ビザのご案内

北京市の企業従業員の産休の規定

北京市の企業従業員の産休に関する規定「女性従業員の労働保護特別規定」及び北京市人的資源・社会保障局の発表した「本市従業員の出産保険に関する政策の通知」により、女性従業員は出産する時に享受する産休は以下のようになった。(1)女性従業員は98日間の産休を取得でき、そのうち15日間は産前休業となる。出産が困難な場合、産休は15日追加される。多胎出産の場合、子供1人増ごとに産休は15日追加される。(2)妊娠が16週以下である女性従業員は流産した場合、15日間の産休を取得する。妊娠が16週超で流産した場合、42日間の産休を取得する(3)単位は毎日の労働時間中に女性従業員に1時間の母乳育児時間を手配しなければならない。多胎出産の場合、子供1人増ごとに母乳育児時間は1時間追加される。北京市人口と計画生育条例「北京市人口...北京市の企業従業員の産休の規定

マカオ就労ビザの申請

マカオは特別行政区とし、植民地時代から残されたポルトガルの優雅な文化を保っています。多くの人はその東洋と西洋の文化が融和した街並みに魅了されて観光しに来ます。観光以外にも、マカオの経済は活況を呈しているため、ビジネスチャンスを広げるためにビザを取得して滞在する人も少なくありません。マカオで就労を希望する者は、居住権を持っていない限り、自営業者又はマカオ企業の従業員を問わず、労働許可証（WorkPermit）及び滞在許可証（AuthorizationtoStay）を申請・取得しなければなりません。労働許可証は、マカオの労工事務局（LabourAffairsBureau）によって管理・承認され、専門職、非専門職、家事労働、外国人従業員などの種類に細分化されています。申請者は労働許可証を取得した後、治安警察局の...マカオ就労ビザの申請

シンガポールの扶養家族滞在ビザのご案内

シンガポールは、活気に満ちた多様性のある国で世界各地の専門家及びその家族を集まっています。家族を連れてシンガポールで働きたい場合は、扶養家族滞在ビザ（Dependent'sPass）の申請が妥当的なやり方です。本稿では、審査基準、申請プロセス及びその他の詳細ポイント等の扶養家族滞在ビザ申請について説明いたします。現在KAIZENをご利用のお客様又はこれからご利用になるお客様にお役に立てればと考えております。扶養家族滞在ビザの定義扶養家族滞在ビザは、就労ビザ【（EmploymentPass，“EP”）又は（SPass）】の保持者の配偶者や21歳未満の未婚のお子様のような直系親族がシンガポールに滞在する為シンガポール人材開発省(MOM)により発行されたビザです。扶養家族滞在ビザの審査基準(1)扶養家族滞在ビザ...シンガポールの扶養家族滞在ビザのご案内

中国 出産手当、産休中の賃金に関する個人所得税の規定

「財政部国家税務総局出産手当及び出産医療費に関する個人所得税政策の通知」の第1条により、出産する女性は、県級以上の人民政府が国の関連規定に基づき定める出産保険弁法に従って取得した出産手当、出産医療費又はその他出産保険の性質に属する手当、給付金に対し、個人所得税が免除されるようになった。混同しやすい概念ほとんどの方は、出産手当をが産休中の賃金、産休中の賃金が出産手当であると主観的に考えている。しかし、「出産保険の手当待遇支払に関する関連問題の北京市医療保障局の通知」により、出産手当は産休中の賃金だが、産休中の賃金は必ずしも出産手当と限らない。出産手当と産休中の賃金との違い項目出産手当産休中の賃金支払側出産保険金雇用主支払の標準被保険者の出産が完了する月に被保険者を雇う雇用主は平均賃金月額を30で割ってから産...中国出産手当、産休中の賃金に関する個人所得税の規定

2017 年米国税制改革法以降の飲食代・娯楽費に関する税控除(二)

TCJAに基づき控除対象となる飲食代2.1業務上の飲食代TCJAにより、最小限の付加福利厚生とみなされる特定の業務上の飲食代の控除制限額を100%から50%に引きさがりました。最終規則および通知2018-76に要求されるように、下記の要件に該当すると、業務上の飲食代は控除対象となります。(1)当該飲食代は合理及び必要なものであり、且つ、課税年度中に貿易又は業務を行う際に支払われた又は発生したものです。(2)当該飲食代は贅沢又は浪費によるものではありません。(3)納税者（または納税者の従業員）が同席しなければなりません。且つ食品又は飲み物が現在または潜在的なビジネス顧客、顧客、コンサルタント、または同様の取引先担当者に提供されるものでなければなりません。2.2娯楽活動による飲食代TCJAが発効された以降、「...2017年米国税制改革法以降の飲食代・娯楽費に関する税控除(二)

2017 年米国税制改革法以降の飲食代・娯楽費に関する税控除(一)

内国歳入法(IRC)で定義されているように、「エンターテイメント」とはナイトクラブ、劇場、スポーツ・イベント、狩猟、釣り、その他旅行中に参加したイベントのようなレジャー活動又はレクリエーションを指します。そして、「飲食」とは、さまざまなビジネス活動に伴って発生した広い飲食代をカバーできます。「減税・雇用法」（TCJA）が発表される前、納税者はレクリエーション・娯楽またはそのような活動を主催する施設に使用した費用が自分の貿易や事業に直接関連若しくは関係があることを証明できれば、その出費が控除対象となっていました。ただし、控除制限額は総費用の50%にとどまり、その他の50%は恒久控除対象外となります。TCJAの発効後、全てのレクリエーション活動、娯楽、およびそのような活動を主催する施設に関する出費は税額控除対...2017年米国税制改革法以降の飲食代・娯楽費に関する税控除(一)

中国の社会団体について

社会団体とは、中国公民が自発的に構成し、構成員の共通の願いを実現するためにその定款に従って活動を展開する非営利の社会組織をいう。社会団体の特徴（1）社会団体は法人の条件を所有しなければならない。（2）社会団体は営利目的の活動をしてはならない。（3）社会団体は法律、法規及び国の関連政策を遵守しなければならず、国の利益、社会の公共の利益及びその他の組織や公民の権益を損してはならない。（4）社会団体の支部、駐在員事務所は社会団体の一部とみなされ、法人格を有しない。（5）社会団体は地域支部を設立してはならない。（6）社会団体の支部はさらに支部を設立してはならない。（7）社会団体の法的代表者はその他の社会団体の法定代表者を兼任してはならない。（8）社会団体は毎年3月31日前に上年度の作業報告を業務管轄単位に申告しな...中国の社会団体について

シンガポールにおける名義株主についての説明

シンガポールでは、プライバシー及び資産の保護、複雑な所有権構造の簡略化の実現等の目的で名義株主（NomineeShareholder）を利用するのは一般的です。ただし、マネーロンダリングや違法行為を防止するために、シンガポール政府は名義株主の利用に関してより厳しいな法律規定を採用しました。本稿では、シンガポールにおける名義株主に関する役割とガイドラインについて説明します。名義株主の定義名義株主とは、別の個人または実体（通常実質所有者又は受益者と呼ばれる）に代わって株式を保有する個人または実体です。名義株主の名前は会社の登記簿に記載されますが、株式の実質的所有権及び支配権が氏名者にあります。名義株主を利用する目的は、多くの場合、匿名で経営したいことです。名義株主の義務と責任名義株主は、次のようなさまざまな義...シンガポールにおける名義株主についての説明

マレーシアにおける株式承継について（二）

一般承継の原則一般承継はローマ法に由来する法的概念であり、外国法に基づき被相続会社の資産、負債、権利および義務のすべてを併合に承継するということです。2つの事業体が1つの事業体に合併・存続することについての法律規定がないため、この概念はマレーシアではやや異質です。しかし、最近マレーシアの判例UnitedRenewableEnergyCoLtdvTSSolartechSdn.Bhd.[2019]8CLJ72によって一般承継の概念が認識されるようになりました。これは初めて一般承継の原則を認めた判例であり、資産と負債が全部承継事業体に帰属するという他のイギリス連邦の判例とも一致しています。一般承継の法定申請が株主の死亡又は破産手続開始決定を受けたような事由に限りではない為、高等裁判所は、外国会社合併が行われた場...マレーシアにおける株式承継について（二）

マレーシアにおける株式承継について（一）

株式譲渡と株式承継に関してマレーシアの「会社法2016」で区別記載されました。株式譲渡又は株式承継に伴い株式会社の所有権が変わります。しかし、株式譲渡とは株式所有者が「会社法2016」の第105（1）条に規定された譲渡様式に署名且つ押印してから初めて法律効力があることです。一方、株式承継とは株主が死亡又は破産手続開始決定を受けたような法定重要事件が発生に伴った所有権移転になったことです。「会社法2016」によって上記の両社の相違点がわかります。法定承継人又は代理人は関係株式が自分名義に移転登記されることを容認する内容を書面で株式会社に通知を発すればよいです。本稿では株式承継及びその流れについて詳しく説明します。株式承継の法律定義マレーシア高等裁判所の判例【NgChongWeevNgChongGeng&So...マレーシアにおける株式承継について（一）

中国 外資系電信企業について

中国は外国人投資家の中国への投資を奨励しています。「外商投資参入特別管理措置（ネガティブリスト）」の継続的な更新により、多くの投資分野での外資制限は緩和又は撤廃されました。2022年3月29日、中国国務院は最新の「外商投資電信企業管理規定」を改訂し、発表しました。同規定は2022年5月1日から正式に施行されました。外資系電信企業の特徴外資系電信企業とは、外国人投資家が法に従って中国国内で設立されて電信業務に従事する企業をいい、中国国内で基礎電信業務及び付加価値電信業務を経営することができます。業務を経営する地域の範囲は、国務院工業情報化部が関連規定に従って決定されます。外資系電信企業の登録資本金2.1全国範囲又は複数の省市範囲の電信業務（1）基礎電信業務を経営する場合、登録資本金の最低限度額は10億人民元...中国外資系電信企業について

関連当事者に取得された米国企業の債務に関する税務問題(二)

債務免除益に関する規定3.1関連当事者になってから6か月以内に取得した債務債権者が債務者と関連当事者関係になってから6か月内に債務を取得した際、その債権者が債務者との関係を確立することを予定し取得したこととみなされます。債務者は債権者と関連当事者関係になった日に、債務が債権者グループ資産の公正市場価格の25%以上に相当する場合、納税申告書または適格修正申告書にその関連当事者関係になった課税年度の声明書を添付しなければなりません。ただし、その債務が債権者と事前に約束し債権者によって取得されたものであるという仮定に基づいて所得を申告する場合、上記の規定は適用されません。債権者グループ資産には、現金、現金同等物、有価証券や証券、短期債務、オプション、先物契約、想定元本契約、または類似項目（債務者の債務を除く）が...関連当事者に取得された米国企業の債務に関する税務問題(二)

関連当事者に取得された米国企業の債務に関する税務問題(一)

債務免除（COD）とは、債権者によって債務者の返済義務を免除される行為とのことです。米国納税者によって債務が帳消しになると課税される可能性があります。これは債務免除(COD)益と呼ばれます。米国内国歳入法によれば、債務の免除は納税者の総所得に計上されなければなりません。債務が関連当事者に取得された場合、債務免除益はなくなる可能性があります。債務者自身から債務の全部返済ではなく、債務者の関連当事者は債務より少ない金額で債権者側に債務を引き受ける場合があります。所得税面では、関連当事者の引き受ける債務は債務者が債務を取得したものとみなされます。本稿では関連当事者による債務免除とそれに伴う課税所得への影響について説明します。関連当事者とは?関連当事者とは、報告エンティティと関係する個人またはエンティティのことで...関連当事者に取得された米国企業の債務に関する税務問題(一)

北京市の「証照連弁」について

北京市のビジネス環境が最適化し続けるとともに、市場主体の参入や経営承認もますます便利になっています。そのうち、「証照連弁」の革新作業の継続的な推進は大きな役割を果たしています。啓源の既存顧客及び潜在顧客のご参考に供するために、本稿では「証照連弁」を簡単に紹介します。「証照連弁」とは「証照連弁」とは、市場主体は営業許可書に関する登記を行う際に、関連する経営承認事項も合わせて行うことができるということをいいます。承認部門は、提出された申請に対し、一回受理し、同時に処理し、並行して完了します。適用対象有限会社、支店、個人事業主など各種類の市場主体は、申請要件に該当している限り、「証照連弁」を通じて行うことができます。適用可能な状況現在、医療器械販売、薬局、飲食店、飲料店、スーパーマーケット（コンビニ）、書店、診...北京市の「証照連弁」について

ベトナム中央主要経済地域

ベトナム中部主要経済区にはダナン市、トゥアティエンフエ省、クアンナム省、クアンガイ省、ビンディン省を含む5つの都市又は省からなっています。ベトナムでは3番目に大きい経済区として多くの重要な港があり、海洋経済にも多大の潜在性を秘めて、鉱物資源も豊富です。他の経済区に比べて中部経済区のほうは家賃相場が低いとともに平均賃金も国内では最も安いです。熟練労働者が少なく、インフラ整備も不十分で開発が必要です。繊維及びアパレル産業、革履物産業、食品加工産業、木材製品加工産業、機械設備産業、石油及び天然ガス産業はこの経済区の主な産業です。各都市又は州には、それぞれ独自の優勢と主要産業があります。下記の内容はその例です。ダナン市：ハイテク製造産業、ソフトウェア産業、情報技術サービス産業、観光産業等。トゥアティエンフエ省：観...ベトナム中央主要経済地域

米国各州のミニマム税について

米国に登記されているすべての会社は通常、連邦所得税と州所得税を申告する必要があり、その金額が州内での営業純利益によって左右されます。そのため、会社が営業損失または営業利益がない場合には、納税する必要がなくなると誤解されることがよくあります。しかし、会社が州で登記を行われると、ミニマム税金が発生する場合がありますが、これは必ずしも会社の純利益とは関係するとは限りません。各州のミニマム税の基準を下記の表にまとめて説明します。州州ミニマム税金額（ドル）備考アラバマ州ミニマム特権税100.002023年から、ミニマム税額は100ドルから50ドルに引き下がりました。アラスカ州N/AN/AN/Aアリゾナ州法人所得税50.00A.R.S.の§43-1111の規定により申告関係書類を提出する義務がある会社50ドルのミニマ...米国各州のミニマム税について

ベトナム会社における法定代表者について

ベトナム企業法によれば、ベトナム企業においては必ず1人以上の法定代表者を置かなければなりません。法定代表者は、会社の組織構成に応じて、通常、取締役会長、社長、取締役、また部長の肩書を持つ人が兼任することになっています。法定代表者は、会社の代表として対外的に権利を行使し、義務を履行します。法定代表者に関しては国籍には制限がないのに対し、会社の日常業務に携わる必要があるので、1人以上の法定代表者がベトナムに居住する義務を負うとベトナム企業法に規定されています。法定代表者が1人しかいない且つその法定代表者がベトナムから出国する場合、書面で自分以外のベトナムの居住者に権利・義務を委任しなければなりません。ベトナム企業によれば、ベトナム企業における法定代表者は下記の権限を有します。誠実・慎重に委任された各権利を行使...ベトナム会社における法定代表者について

マレーシアデジタル（MD）・ステータスについて(二)

MDステータスのメリットMDステータスを持っている企業は下記の内容をアクセスまたは申請することができます。(1)外国人知識労働者の受け入れ枠と就職ビザ。(2)税制上の優遇措置（所得税の免除又は投資税の控除）。(3)マルチメディア/情報通信技術機器の輸入関税及び消費税の免除。(4)MDサイバーシティ/サイバーセンターで利用できる、競争力のあるすぐに使えるビジネスインフラストラクチャ。(5)現地所有権の要件を免除することによる所有権の自由。(6)世界中で資本と資金を調達できる柔軟性。及び/又は(7)MDECはMDステータス企業のワンストップ代理店として機能します。MD保証法案に規定された特典の適用を受けるには企業が関係要求及び法規を守ることが必要です。関係基準や規則の要件をクリアできる場合、MDステータス企業...マレーシアデジタル（MD）・ステータスについて(二)

マレーシアデジタル（MD）・ステータスについて(一)

1996年以来、マルチメディア・スーパー・コリドー(MSC)により、マレーシアは意識型経済に転身しハイレベルインフラ整備が備えて情報・通信科学技術主導企業が成長しやすい環境を整えようとしています。マルチメディア・デジタル経済公社（MDEC）の後押しにより、マルチメディア・スーパー・コリドー(MSC)は国家主導のデジタル経済機関としてマレーシアのデジタル経済の成長に多大な貢献をしてきました。現在のデジタル経済環境に合わせ、マレーシアの持続可能な発展を目指し、且つ平等にデジタルツール、知識、収入源を取得することでデジタル経済が実質的に成長できるように旧名マルチメディア・スーパー・コリドー（MSC）かられマレーシアデジタル（MD）に改名されました。目的は企業、人材、投資を誘致すると同時に、世界的なデジタル化進展...マレーシアデジタル（MD）・ステータスについて(一)

ビットコイン及び仮想通貨に関する連邦税徴収(二)

FBAR/FATCAに報告する可能性3.1外国金融口座報告書（FBAR）仮想通貨の使用の広がりに伴い、それをForm114の報告義務に入れると金融犯罪捜査網（FinCEN）に規定されたことについて議論がまだ続いています。FinCENは2020年12月に仮想通貨を報告対象となる口座タイプに取り入れるという法規を作ろうとしていましたが、現在に至ってまだ成立できていない又は撤回された状況となっています。ビットコイン自体は報告対象ではなくても、国際プラットフォームでビットコインの取得または交換といった取引を行った米国人は、FBARに報告を提出する義務があります。3.2外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）仮想通貨又はその他通貨がFATCAの条件に該当する場合、納税者は必要な書類を提出しなければなりません。F...ビットコイン及び仮想通貨に関する連邦税徴収(二)

ビットコイン及び仮想通貨に関する連邦税徴収(一)

IRSは、2014年に2014-21号通知を発表し、暗号通貨の取引が課税対象とされていることについて明確的に説明しました。仮想通貨が多くの納税者にとっては資本資産とみなされている為、仮想通貨に関する取引は資産取引と同じく一般的税金徴収原則を適用します。仮想通貨による連邦所得税の取り扱い1.1仮想通貨とは内国歳入庁(IRS)によって、仮想通貨は交換機能、価値の尺度機能、価値の保存機能を備えている電子的記録されている価値と定義されています。兌換可能な仮想通貨は、法定通貨と同等な価値若しくは法定通貨と代替できる仮想通貨を指します。ビットコインは、交換可能な仮想通貨の中で最も広く使用されているものであり、ユーザー間の交換に便宜を提供し、米ドルやユーロ等法定通貨又は仮想通貨への取得や両替を行うことができます。1.2...ビットコイン及び仮想通貨に関する連邦税徴収(一)

中国政府が企業名称登記管理規定の実施方法を改定しました

中国国家市場監督管理総局により、公式ウェブサイトで最新版の【企業名称管理規定の実施方法】が発表されました。改定された実施方法は、2023年10月1日より施行されます。改定版の主な変更点は次のようにまとめました。企業名称は行政区画名を含まなくてよい下記の条件を満たす企業名称は行政区画名抜きで登録可能です。(1)登記済の法人企業であること。(2)3つ以上の省レベル行政区（省・自治区・直轄市）を跨いで1年以上経営している同じ屋号の企業であること。又は(3)法律・行政法規・国家市場監督管理総局の規定に該当する企業であること。企業名称は業種を含まなくてよい業種・業態を問わず、下記の条件を満たす企業名称は業種又は経営上の特徴を含まなくてよいです。(1)国民経済産業に属する業種を5つ以上総合的に経営している登記済の企業...中国政府が企業名称登記管理規定の実施方法を改定しました

マレーシア会社の実質的支配権報告(二)

実質的支配者の基準実質的支配者とは、次の一つ又は複数の基準を満たしている自然人となります。（1）直接又は間接に会社の株式の20％以上の利害関係を有すること。（2）直接又は間接に会社の議決権の20％以上を保有すること。（3）会社、会社の取締役又は会社の管理層に対して公式又は非公式の実質的支配権を行使する権利を有すること。（4）取締役会において議決権の過半数を有する取締役を直接又は間接に選任・解任する権利を有すること。（5）会社の株主であり、他の株主と契約を締結して会社の議決権の過半数を保有すること。実質的支配者の情報の申告（1）新設会社（最初の年次申告書を提出する前）（i）会社秘書役の選任後30日以内に実質的支配者の情報を取得します。（ii）実質的支配者の情報を取得した後60日以内に実質的支配者登録簿に記載...マレーシア会社の実質的支配権報告(二)

マレーシア会社の実質的支配権報告(一)

特に明記しない限り、本稿に述べられる「マレーシア会社」とは、マレーシアの「CompaniesAct2016(CA2016).」に基づき設立される非公開株式会社をいいます。21世紀初頭以来、テロ資金供与及びマネーロンダリングが世界中では大きな注目を集めています。犯罪者は、さまざまな事業体の抜け穴を悪用し、違法資産を隠します。例えば、ペーパーカンパニーを利用するか、又は株式持分構成が複雑な会社、パートナーシップ、財団、信託などを設立し、法執行機関の検出を回避します。上述の事業体は実質的支配者の透明性が欠如しており、世界各国の政府が犯罪行為を取り締まる障害となっています。これに対して、マネーロンダリングとテロ資金供与対策を担当する金融活動作業部会（FATF）は意見書を発表しました。各国は事業体の実質的支配権の情...マレーシア会社の実質的支配権報告(一)

表 K-2 および K-3 (フォーム 1065) について

課税年度2023年に表K-2およびK-3は以前のフォーム1065に16行目の内容「パートナーの分配株式項目及び外国取引」を明確にする上に補足内容も入れ、入れ替わって採用されました。本稿では、表K-2およびK-3について詳しく説明します。表K-2およびK-3とは?表K-2はフォーム1065に入っている表Kの拡張で、パートナーシップの企業活動に伴う国際税務情報の開示を目的として使われています。表K-3は表K-1の拡張で、表K-2に記載されている項目の詳細な内訳をパートナーに報告する目的として利用されています。表K-3とK-2の適用対象はフォーム1065「米国パートナーシップ所得申告書」を提出しているパートナーシップ、フォーム1120-S「S株式会社の米国所得税申告書」を提出しているS株式会社及びフォーム886...表K-2およびK-3(フォーム1065)について

深センで起業する香港とマカオの青年に対する企業助成金

2023年4月25日により発表された「深セン市における香港・マカオ青年の雇用促進・起業支援に関する実施細則」によると、対象となる香港・マカオ青年は深セン市で相応の起業助成金を申請できるとのことです。本稿ではその助成金に関して説明します1．一時助成金（一回限り）助成標準額：1人当たり10,000元。申請要件：起業した会社が連続6ヶ月以上従業員の社会保険料を納付していること。2．社会保険補助金助成標準額：深セン市における雇用主が負担すべき社会保険料の最低納付基準に基づき、毎月に社会保険補助金が給付され、最長は3年以内の補助となります。申請要件：起業した会社で連続3ヶ月以上従業員の社会保険料を納付していること。3．オフィス賃料補助金補助標準額：毎月の上限額は1,560元、最長補助期間は3年以内となります。申請要...深センで起業する香港とマカオの青年に対する企業助成金

ベトナム南部主要経済区

ベトナム南部主要経済区はベトナムでは一番先進的且つ海外からの直接投資も最も多い地域であり、ホーチミン市、ビンズオン省、ドンナイ省、バリア・ブンタウ省、ロンアン省、ティエンザン省、ビンフック省、タイニン省からなっています。他の経済区に比べて南部経済区のほうは家賃相場が高いわりには平均賃金も国内では最も高いです。そのわけ、熟練労働者が多く、投資環境も良好です。エレクトロニクス産業、ソフトウェア産業、IT産業、通信産業、ハイテク農産物生産及び加工産業は南部主要経済区のメインな産業です。各都市又は省には、それぞれ独自の優勢と主要産業があります。下記の内容はその例ですホーチミン市：ハイテク製造業、不動産業、サービス業等。ビンズオン省：エレクトロニクス産業、金属および機械産業、不動産業、ハイテク製造業等。ドンナイ省:...ベトナム南部主要経済区

ベトナムで外国投資企業（foreign invested enterprise）を設立するには 必要な基本の証明書

ベトナムで外国投資企業（FIE）を設立する第一歩は、投資プロジェクトの所在地の管轄当局に投資登録証明書（IRC）の申請及び取得を行うのがほとんどの場合です。ベトナム投資法規によると、外国投資家が定款資本金の50％以上を保有したり会社のパートナーの過半数が外国投資家のパー​​トナーシップ企業だったりする場合、投資登録証明書の申請・取得が必要となるとのことです。一般的に、定款資本金又は株式の50%以下を保有する外国投資家は、ベトナム投資家と同じく投資登録証明書の申請が必要ありません。石油加工、原子力発電所、ゴルフ場などの条件付き投資分野又はベトナムの社会や環境に重大な影響を与える大規模案件トへの投資は、原則として上級レベルの権限のある部門（例：国会、政府首相、省レベル人民委員会）の投資決定方針の申請の必要があ...ベトナムで外国投資企業（foreigninvestedenterprise）を設立するには必要な基本の証明書

米国財務会計基準審議会（FASB）がリース会計の新基準を公表しました

2016年2月25日、米国財務会計基準審議会（FASB）は、リース会計の新基準(ASU2016-02)、リース(Topic842)を公表しました。新基準では、貸手の会計処理は現行の会計基準とほとんど変更されることはありませんが、借手は財務諸表にリース資産およびリース負債を認識することになります。2022年12月15日以降の事業年度から、新基準はすべての事業体に適用されます。本稿では、借手の会計処理やその他注意事項を中心に説明します。新基準の対象外となる短期リース12ヶ月以内の短期リースの場合、借手はリース資産およびリース債務を認識せずにリース期間内に定額法を選択することができます。ただし、月単位のリースは必ずしも短期リースとは言えないことに気をつけてください。短期リースに関しては、下記のような考慮すべき重...米国財務会計基準審議会（FASB）がリース会計の新基準を公表しました

マレーシアの就労ビザ申請のマニュアル(二)

雇用主の要件外国人は個人として就労ビザを申請することができません。就労ビザの申請は、外国人のマレーシア会社が提出されなければなりません。会社は、外国人の就労ビザ申請を提出する前に、駐在員サービス部（ESD）に登録する必要があります。ESDの2つの登録要件は以下の通りです。1番目の要件は、会社は次のいずれかの機関に登録されている必要があることです。（1）マレーシア会社登記所（CCM）（2）マレーシア社団登記所（3）特定の法律に基づき設立された会社（法律事務所、会計事務所など）（4）省庁・政府機関が支援する組織（5）外務省が認定した国際機関2番目の要件は、会社は次の資本金の最低限度額要件を満たす必要があることです。但し、公開会社、保証有限会社、特定の法律に基づき設立された協会・組織はこの限りではありません。株...マレーシアの就労ビザ申請のマニュアル(二)

マレーシアの就労ビザ申請のマニュアル（一）

マレーシアの成長中の経済力及び優遇税制は、会社を設立する多くの投資者をマレーシアに誘致しました。マレーシア会社の専門職、高度なスキルが必要な職を務める外国人を雇うには、会社は当該外国人のマレーシアの就労ビザ（EmploymentPass）を申請する必要があります。就労ビザは、外国人がマレーシアに合法的に滞在して就労できるようにする労働許可証であり、就労ビザは最大60ヶ月の雇用契約期間に制限されています。全てのマレーシア会社は外国人を雇う前に、駐在者委員会（EC）又は関連当局の承認を取得しなければなりません。承認を取得した後、マレーシア入国管理局は当該外国人の就労ビザを発行します。ほとんどの国の原則と同じ、マレーシアの雇用機会は、外国人より先に地元の人材に提供されなければなりません。申請者の要件就労ビザを申...マレーシアの就労ビザ申請のマニュアル（一）

前海の香港資本企業に関する融資制度を正式に実施開始

深セン・前海の香港資本中小・零細企業に海外融資をより簡単に受けさせるため、2023年8月14日、中国国家外貨管理局深圳分局は公式ホームページで「前海の香港資本企業に関する融資業務執行時の案内」（中国語の表記「前海港企貸業務操作指引」）を正式に発表した。前海の香港資本企業に関する融資制度とは、深セン前海・香港現代サービス産業協力区（以下、前海協力区と省略）に登録されて、適格な香港資本の中小・零細企業は500万元の上限額として海外から融資を受けることができ、融資債権者が海外銀行に限られ、引き出し通貨が人民元に限定される場合のことです。前海の香港資本企業に関する融資制度の利用を申請できる企業は以下の条件を満たさなければなりません。深セン前海協力区に登録されて6カ月以上前に設立された香港資本の中小・零細企業である...前海の香港資本企業に関する融資制度を正式に実施開始

米国における企業向けのエネルギー税制優遇（Tax Energy Credits）

気候変動を課題として、色んな税制上の優遇措置が米国インフレ抑制法（theInflationReductionAct）に組み込まれています。当該法案によって、多くの既存のエネルギー税制控除の価値が上がり、その対象の範囲が広がり、有効期間も延ばされることなりました。本稿では、関係税制優遇政策について詳しく説明します。省エネ新築住宅の税制優遇1.1税制優遇政策の適用要件課税年度中、対象となる請負業者によって建設され、住宅目的で個人に購入された新築が省エネ新築住宅の適格要件を満たせば税制控除を利用できることとなっています。住宅建設業者は、下記の省エネ新築住宅に対して最大2,500ドルの税制控除を受けることができます。(1)一戸建て住宅2025年1月1日より前に購入した一戸建て住宅は、国際エネルギースタープログラム...米国における企業向けのエネルギー税制優遇（TaxEnergyCredits）

中国のプリケーション のICP備案（届け出）の要件について

2023年8月4日、中国工業情報化部は公式Webサイトで「工業情報化部モバイルインターネットアプリケーションの備案に関する通達」（中国語の表記《工业和信息化部关于开展移动互联网应用程序备案工作的通知》）『工信部信管〔2023〕105号』。以下、「通達」という）を発令しました。当該通達により、中国国内でインターネットを使ったアプリ提供者／開発者は法規に従って申請手続きを行なわなければなりません。届け出を実施していないアプリに関しては、アプリストア登録などができなくなりますこの通達の発令前には、インターネットを使ったアプリ提供者／開発者は申請手続き（ICP備案）を行う必要があるかどうかについて、明確な規定を置いていませんでした。その結果、各地の監督管理部門の監督基準や運用は様々でした。中国工業情報化部が発令し...中国のプリケーションのICP備案（届け出）の要件について

米国における個人向けのエネルギー税制優遇（Tax Energy Credits）(二)

省エネ新築住宅の税制優遇3.1当該税制優遇政策の適用要件省エネ新築住宅の場合、税制控除を利用できます。課税年度中、対象となる請負業者によって建設され、住宅目的で個人に購入された新築が省エネ新築住宅の適格要件を満たせば税制控除を利用できることとなっています。住宅建設業者は、下記の省エネ新築住宅に対して最大2,500ドルを控除できます。(1)一戸建て住宅2025年1月1日より前に購入した一戸建て住宅は、国際エネルギースタープログラムの要件3.1に達しなければならないと内国歳入法(IRC§45L(c)(2)(A))に要求されています。2024年12月31日以降に取得した住宅の場合は、国際エネルギースタープログラムの要件3.2に達しなければならないと内国歳入法(IRC§45L(c)(2)(A))に要求されています...米国における個人向けのエネルギー税制優遇（TaxEnergyCredits）(二)

米国における個人向けのエネルギー税制優遇（Tax Energy Credits）(一)

議員が税金の導入を検討する際に、課税の必要性だけでなく、消費者への潜在的な影響も考慮しなければなりません。省エネ製品に対する税金優遇対策は、消費者の省エネ製品を購買する意欲の向上につながります。内国歳入庁(IRS)は、主に税制優遇政策を通してエネルギー税奨励を提供しています。本稿では、税制優遇政策（TaxCredits）について詳しく説明します。省エネ住宅改修税制優遇1.1税制優遇政策の適用要件納税者は、新築ではなく、既存の住宅（増築部分を含む）で発生した適格費用に対して、税制優遇政策を利用し減額控除できます。税制控除が適用されているのは、適格住宅用エネルギー効率の改善、住宅用エネルギー不動産への支出、および家庭用エネルギー監査費用の支払いとなっています。特に留意すべきなのは税制控除の利用は住宅リフォーム...米国における個人向けのエネルギー税制優遇（TaxEnergyCredits）(一)

英国 書類の公証・認証

英国の個人又は法人は他国・地域で投資又は訴訟をするとき、当該国・地域の管轄当局、裁判所又はビジネスパートナーは、文書の信憑性を高めるために、英国から発行された身分証明書、パスポート、会社設立証明書、株主決議書等の公証・認証を、その個人又は法人に要する可能性がある。公証公証とは、公証人が申請者の要望及び公証の目的に応じ、国又は国際公証に関する法規制に定める法的手続きに従い、法的民事行為又は法的文書を検証し、公証文書に署名することをいう。英国では、公証人は宣誓の執行、文書の証明、署名の認証など、様々な業務を行う権限を有し、専門的な訓練を受けた専門家だ。公証は、公証する事項に応じて商業公証及び民事公証に分けられる。よくある公証には、身分証明書、遺言、委託、契約、陳述などの公証が含まれる。法人の場合、取締役及び株...英国書類の公証・認証

中国、外国人の訪中に便宜

外国人が中国でビジネス・貿易、就労、学習等がスムーズに行うことが実現する為に、近日、中国公安部は下記のような措置を発表しました。外国籍のビジネス従事者に対して訪中の口岸（港）ビザ・マルチビザを発給すること商談、ビジネス・貿易交流、設置・メンテナンス、展示会・会議への参加、投資・起業等を目的として訪中する外国人は海外で訪中ビザの申請に間に合わない場合、中国からの招待状とその他証明書類で口岸ビザを申請することができます。ビジネス目的で複数回に往来が必要な外国人は、中国入国後3年間有効のマルチビジネスビザ（Mビザ）への更新が認められます。口岸ビザ機関は、申請者の入国理由に基づいて、ビザを発給します。口岸ビザ機関が発給するビザは1回の入国に限り有効で、且つ滞在期間は30日を超えてはなりません。2．外国人に対して居...中国、外国人の訪中に便宜

米国のギグエコノミーについて

「ギグエコノミー」という用語は、最初UberやLyftなどのライドシェア会社での働き方を表すために使用さていました。しかし、現在ギグエコノミーは各業界に広がり、労働市場の大きな一部分を占めてきました。ウェブサイト又はスマートアプリ等のプラットフォームを利用して収入を得る働き方と言われています。パートタイム又は副業を利用し収入を得たに関係なく、納税申告書を使いギグエコノミーからの収入情報を開示しなければならないと税務法規に規定されています。ギグエコノミーと税務処理関係については下記のように説明します。ギグワーク・ギグワーカーとは?「ギグ」（「サイドハッスル」と呼ばれることもあります）は通常、個人が収入を増やすために一時的な仕事、プロジェクト、または個別雇用をして、スマートアプリやウェブサイト（デジタルプラッ...米国のギグエコノミーについて

中国でハーグ協定が発効

ハーグ協定とはハーグ協定は意匠の国際登録について定めている。協定は、1925年に作成され、意匠が簡素化された手続きを通じて複数の国・地域で保護が受けられる国際体制（以下「ハーグ体制」という）を構築した。ハーグ体制は、96ヶ国に最大100意匠を国際登録するための実用的なビジネスソリューションを提供している。中国はハーグ協定に加入し、1999年のジュネーブ改正協定の68目の締約国になった。ジュネーブ改正協定は2022年5月5日に中国に効力が発生した。国際登録をする資格次の各項のいずれかに該当する場合、ハーグ体制を通じて国際登録を提出することができる。（1）締約国である国の国民、締約国である政府間機関の構成国の国民である者（2）締約国の領域に住所、常住所を有する者（3）締約国の領域に現実かつ真正の工業上又は商業...中国でハーグ協定が発効

英国会社の年次申告について(二)

確認申告書の提出要件確認申告書を提出する前に、会社は登記変更を提出しない変更があるか否かを確認する必要があります。株主の情報、標準産業分類（SIC）、資本申告の変更は、変更する日から14日以内に個別に提出され、又は確認申告書とともに提出されることができます。最後の確認申告書を提出してから変更がない場合、又は変更登記を既に完了した場合、会社は更新ない旨の申告書を提出することができます。確認申告書は、会社登記所ウェブサイトに電子申告ができ、郵送申告もできます。会社登記所に個別申告が必要な変更会社は次の変更について個別に申告書に記入して会社登記所に提出しなければなりません。4.1変更が発効してから14日以内（1）会社の名称（2）登録住所（3）取締役の辞任、新しい取締役の委任、取締役の個人情報（住所など）の変更（...英国会社の年次申告について(二)

英国会社の年次申告について(一)

2016年以前、英国企業は「AnnualReturn」と呼ばれる年次申告書を提出する必要がありました。その後、「ConfirmationStatement（確認申告書）」に改名されました。年次申告書と比べて、確認申告書は役割が同じですが、提出がより速くて簡単です。確認申告書を提出する主な目的は、会社の登記所に登記されている情報が最新かつ正確であることを確認することです。英国会社は、会社の管理層、所有権、活動状況、財務・資本状況などを開示する必要があります。全ての英国会社は少なくとも12ヶ月以内に確認申告書を会社登記所に提出しなければなりません。確認申告書を提出する前に、会社は登記変更を提出しない変更があるか否かを確認する必要があります。確認申告書に記載される重要な情報には、社名、会社登記番号、登録住所が含...英国会社の年次申告について(一)

海外の中国資本企業の再投資について

中国商務部の定義によると、海外の中国資本企業の再投資とは、域外直接投資に関する備案又は認可手続きを完了した現地の投資企業が経営利益又は自己調達資金（海外銀行からの融資など）を利用し、域外直接投資ODI（OverseasDirectInvestment）を行う行為とのことです。上記の再投資について、中国商務部は事後報告のみとの要求で、追加のODIに関する備案又は認可手続きが要りません。中国国内企業は海外法的手続き完了後、再投資の基本情報を商務部に報告しなければなりません。中国国家発展と改革委員会によれば、中国国内企業は支配している海外企業を通しての域外直接投資がセンシティブな投資業種の場合、当該投資のために融資や担保を提供しているかどうかにかかわらす、域外直接投資に関する備案又認可手続きが行わなければなりま...海外の中国資本企業の再投資について

中国企業域外直接投資ODI（Overseas Direct Investment）の届出又は認可の取消

近年、海外市場を開拓するために海外で会社又は支店を設立する中国企業が増えている。海外での会社又は支店をプロジェクトの終了などの理由で解散する場合、国内企業はすでに取得済の域外直接投資（ODI）の備案若しくは認可を取り消さなければなりませんか？この質問に関しては、商務部門、外貨管理局と発展と改革部門はそれぞれに規定を定めました。詳細規定を下記のように説明します。1．商務部門以下のいずれかに該当すると、中国国内企業は、管轄商務部門に域外直接投資（ODI）の備案または認可について取消手続きを行わなければなりません。(1)「企業境外投資証書」又は「企業境外機構証書」が失効になった場合。「企業境外投資証書」又は「企業境外機構証書」を取得してから2年以内に域外投資をしなかった場合、当該証書らが当然に無効となると商務部...中国企業域外直接投資ODI（OverseasDirectInvestment）の届出又は認可の取消

英国の付加価値税の簡易課税制度(二)

簡易課税のメリット（1）会計事務を簡素化します。簡易課税制度は、要件を満たす企業がVATを計算するための管理負担を軽減しました。（2）キャッシュフローを改善します。企業は定めた税率でVATを納付するため、特に企業がもらったVATが標準税率で納付するVATよりも高い場合、キャッシュフローを改善する可能性があります。（3）記録の保存が不要となります。簡易課税制度では、企業は仕入税額の記録及び書類を保存する必要がなくなり、会計事務がさらに簡素化されます。しかし、次の企業にとっては簡易課税の効果がマイナスです。（1）英国国外の顧客に商品を販売し、英国国外の仕入先から商品を購入する企業（2）仕入税額が売上税額より高く、HMRCからVAT還付を受ける可能性のある企業（3）その他の課税方法と比べ、簡易課税の方がより多く...英国の付加価値税の簡易課税制度(二)

英国の付加価値税の簡易課税制度(一)

付加価値税（ValueAddedTax：VAT）の簡易課税制度（FlatRateScheme：FRS）は英国政府が提供する小規模企業向けのVAT額を計算する簡単な方法です。簡易課税は、VATの計算及び記録管理を簡素化することにより、企業の管理負担を軽減することを目的としています。VAT簡易課税制度により、要件を満たす企業は、売上高に定めた簡易課税率（FlatRate）をかけてVATを算出できることになりましたが、仕入税額を控除できなくなりました。簡易課税を利用する要件には企業の事業種類に加えて、課税売上の推計額が15万ポンド以下であるか否かなどその他の要件が含まれています。要件を満たす企業は、VAT登録を申請する際に簡易課税を選択することができます。企業は初回目のVAT登録の場合、要件を満たして再び簡易課...英国の付加価値税の簡易課税制度(一)

米国公認会計士事務所が合法マリファナな業界にサービスを提供することが可能です

米国の33州では、医療目的でのマリファナの使用が法的に認められ、そのうち10州では、娯楽目的でのマリファナの使用も許可されています。マリファナの合法化が進むことにより、その業界に行政上・道徳上・法律上からのサポートが必要になり、公認会計士（CPA）や公認会計士事務所への需要が高まっています。米国マリファナ産業の合法化農業改良法（the2018FarmBill）や安全銀行法（ttheSafeBankingAct）のような連邦レベルの立法措置が施行され、この特殊な業界に影響を与えています。1.1農業改良法(2023年まで有効)米国農務省（USDA）がマリファナ規制を担当する管轄機関と農業改良法に規定されています。さらに、当該法案は連邦農作物保険の適用範囲に工業目的のマリファナを追加・拡大し、連邦政府がマリファ...米国公認会計士事務所が合法マリファナな業界にサービスを提供することが可能です

中国ソフトウェアサービスと技術開発サービスに関する増値税の税制

現在、中国ではますます多くの優遇税制は、納税者の「自己判断、申告享受、関連資料の保存、照会対応」が求められています。こうした状況で、企業は優遇税制を享受する場合に、租税政策の規定に基づき、自社の税務リスクを積極的に回避していく必要があります。啓源は税務の観点から、既存顧客及び潜在顧客のご参考に供するために、納税者が中国国内で提供するソフトウェアサービス及び技術開発サービスについて、ソフトウェアサービスと技術開発サービスとの違いを解説し、技術開発サービスに適用される増値税優遇税制の届出制度を整理します。ソフトウェアサービスと技術開発サービスとの違いソフトウェアサービス及び技術開発サービスは、どちらも増値税の「現代サービス業」税目の子項目となります。そのため、企業はソフトウェアサービスと技術開発サービスを混同...中国ソフトウェアサービスと技術開発サービスに関する増値税の税制

米国企業の事業上の利子控除について

内国歳入法(IRC)の第163(j)では、事業上の支払利子には分配可能な支配利子若しくは債務利子が含まれています。内国歳入法に従い、資本化された利子又はビジネス活動に使用されている利子に対する一般的な制限は、損金算入に影響を及ぼす可能性があります。貿易活動又はビジネス活動に発生する利子1.1事業上の利子に関する一般的な制限特定の課税年度において、事業上の支払利子（interestexpense）控除可能額は、事業上の受取利子（interestincome）と調整後課税所得（ATI）の30%（2019年から2020年までは50%でした）と資産購入にかかる借入利子（floorplanfinancinginterest）との合計額以内となっています。2018年から2021年までの毎課税年度では、受取利子を差し引...米国企業の事業上の利子控除について

中国 農業生産に関する優遇税制一覧

近年、中国は農業生産を促進するために一連の優遇税制を発表しました。啓源は啓源の既存顧客及び潜在顧客のご参考に供するため、「農村振興を支援する優遇税制に関するガイドライン（中国語、支持郷村振興税費優恵政策指引）」に基づき、農業生産者が享受できる優遇税制を簡単に紹介します。何か必要な場合、お気軽に当事務所のコンサルタントにお問い合わせください。増値税の免税政策1.1農業生産者が販売する自家産農産物植栽業、養殖業、林業、畜産業、水産養殖業に従事する単位及び個人が生産する初級農産物は増値税が免除される。1.2輸入種子・種源（seedresources）2021年1月1日から2025年12月31日まで、「増値税免除対象となる輸入種子・種源の商品リスト」に該当する輸入種子・種源は輸入増値税が免除される。「増値税免除対...中国農業生産に関する優遇税制一覧

中国進出形態、中国会社設立、中国企業の海外直接投資の届出と審査条件

中国の関係法律法規に基づき、投資資金を合法的に海外に調達できるように中国企業が域外直接投資ODIを行う際、国家発展と改革委員会（国家発改委と略称）又は地方発展と改革委員会（地方発改委と略称）及び商務部若しくはその他地方商務部に域外投資認可又は備案手続きを申し込まなければなりません。域外投資認可の取得または備案手続きの決定は域外投資のタイプ及び域内投資本体企業の種類に基づきます。具体的規定は下記の表を確認してください。域外投資のタイプ域内投資本体企業の種類商務部部門発展と改革委員会センシティブな国及び地域又はセンシティブな産業への投資中央企業も地方企業も商務部の認可制国家発改委認可非センシティブな域外投資中央企業商務部への備案制国家発改委備案中国投資が3億ドル以上である地方企業地方商務部への備案制国家発改委...中国進出形態、中国会社設立、中国企業の海外直接投資の届出と審査条件

中国の自由貿易試験区におけるさらなる対外開放政策

2023年6月29日、中国国務院は「適格の自由貿易試験区と自由貿易港試験区が国際と連携する高基準及び制度的な対外開放の促進に関する若干措置の通知」を発布し、上海、広東省、天津、福建省、北京に自由貿易試験区及び海南省に自由貿易港を設立し、試験的に国際の高基準の経済貿易規則を使い、さらなる制度的な対外開放を行い、国際の高基準の経済貿易協定の加入の為に経験を蓄積します。当該通知により、貨物貿易、サービス貿易、ビジネス人員の臨時入国、データ貿易、ビジネス環境、リスクコントロール等について33項試験的な措置を確定しました。下記の内容は抜粋して説明致します。1.特定の新金融サービスを除き、中国資本の金融機関と同等で試験区の外国資本の金融機関が新金融サービスを行うことが認めます。2．内外一致原則に基づき、金融機関からの...中国の自由貿易試験区におけるさらなる対外開放政策

米国の企業法人税確定申告書の修正申告について

米国企業は、納税義務者として、法人税確定申告書を提出すべきとされています。尤も、提出された法人税確定申告書には基本的な計算ミスや粉飾不正問題等の不適当なところがあると明確した場合、納税義務者はできるだけ早く会計士・税理士に連絡・相談し、修正方法を決めなければなりません。本稿では、法人税の修正申告を提出際の注意事項と必要な手続きについて説明します。法人税確定申告書を修正する理由下記の場合に該当すると、法人税の修正申告が必要となります。(1)利益の高く評価調整は法人税の過払いにつながります。この場合には確定申告書の訂正により過払い税金の還付が請求することになります。(2)利益の低く評価調整は法人税の過少申告につながります。この場合では、納税者は、納めるべき法人税との差額を納付する上で、罰金や加算税も請求される...米国の企業法人税確定申告書の修正申告について

粤港澳大湾区（グレーターベイエリア）における人材個人所得税の優遇政策の新規定について

2023年6月17日、広東省財政庁、広東省科学技術庁、広東省人力資源・社会保障庁、国家税務局広東省税務局は広東省財政庁公式ホームページで「粤港澳大湾区における人材個人所得税の優遇政策の継続実施に関する通知」（粤財税「2023」21号、以下「通知」と略称）を共同で発表し、前の粤港澳大湾区（グレーターベイエリア）における個人所得税の優遇政策を更新しました。海外人材の個人所得税の補助金の上限額を規定することは今回の通知の一番大きな変更点でした。当該通知の発表前、課税年度ごとに海外人材一人当たりに最高500万元を超えない補助金額を支給すると深セン市のみが補助金の上限額を設定しました。粤港澳大湾区にて勤務する海外ハイエンド人材と不足人材に対し、それらの珠江デルタ9市において納税済みの個人所得税額が、その課税所得額の...粤港澳大湾区（グレーターベイエリア）における人材個人所得税の優遇政策の新規定について

カナダの従業員給与に関する説明

カナダでは従業員の給与明細書には通常、雇用主情報、従業員情報、出勤日数、総支給額、各種控除額、所得税、差引支給額等が含まれます。本稿では、従業員の給与構成、支払頻度、控除額及び所得税、報酬明細書（T4）について詳しく説明します。給与構成カナダでは給与構成は通常、総支給額、控除総計額、所得税、差引総支給額からなっています。総支給額とは、各種控除と課税が差し引かれる前の総収入で、基本給、残業代、ボーナス、手当、およびその他取得可能な所得や福利厚生を含むものです。カナダ年金制度(CPP)またはケベック年金制度(QPP)、雇用保険(EI)、および連邦所得税、州または準州の所得税、登録退職貯蓄年金(RRSP)(オプション)などの拠出金は給与控除額及び給与税（Payrolltax）から拠出されています。差引支給額とは...カナダの従業員給与に関する説明

北京「副中心」が措置を発表、経済の高品質発展を促進する

現在、北京は国際消費中心都市及び「両区」の建設に力を注いでいます。通州区は「都市副中心」としてこの機会をつかみ、ビジネス経済クラスターの発展、新消費・新業態の発展、伝統業態のモデルチェン・アップグレード、外向型経済発展を支援し、経済の高品質発展を促進するためのいくつかの措置を発表しました。以下は、啓源が整理した関連奨励措置です。ご参考までに。ビジネス経済のクラスターの発展に関する支援策企業本部の導入とサポートを強化する。経済への貢献が大きい企業本部及び成長が良くて発展の可能性が高くて影響力が高くて強力な革新力を持つ企業本部に対しては、最大2,000万元の奨励金を支給し、同時に定住・住宅・教育・医療などの人材サービス及び経営の利便性と知的財産権などの政策支援を提供する。商務企業の規模化の発展を奨励する。法律...北京「副中心」が措置を発表、経済の高品質発展を促進する

中国広州南沙における企業所得税優遇政策を享受できる実質的経営要件

財政部、中国国家税務総局が発表した「広州南沙における企業に所得税優遇政策に関する通知」（財政税務【2022】40号）によると、2022年1月1日から2026年12月31日まで南沙先行起動区で登記され、要件に該当する促進産業に対し15％の所得税優遇税率を享受させるとのことです。本通知は要件に該当する企業が南沙で実質的に経営し、即ち、企業の生産経営、人員、会計業務、財産等を実質的に管理する部署を南沙先行起動区に置かなければならないと同時に規定しました。2023年5月31日、中国国家税務総局広州南沙税務局、広州市南沙区財政局、広州市南沙区市場監督管理局、広州市南沙区総合行政法律執行局と共同で「広州南沙先行起動区の促進産業類に該当する企業の実質的経営についての公告」を発表し、実質的経営の判断基準を明確に規定しまし...中国広州南沙における企業所得税優遇政策を享受できる実質的経営要件

カリフォルニア州における食品加工業者に関する売上税について

カリフォルニア州では、通常、有形商材の販売に対しては売上税が徴収されます。ただし、指定品目の未加工食品又は商品クーポンで購入したような商材に対して売上税と使用税が免除されます。上記のようなことも含め、カリフォルニアで食品または食品加工業を経営する場合、売上税はどうなっているでしょうか?食品加工業者が仕入れした食品原材料に関する売上税は免除されますか?カリフォルニア州では全ての食品の販売に伴う売上税は免除されているわけではありません。カリフォルニア州の非課税食品定義（nontaxablefoodproducts）に該当する商品はこの限りではありません。「非課税食品」には、シリアル・シリアル製品、牛乳・乳製品（アイスクリーム、アイスミルクノベルティ、乾燥乳製品、ミルクセーキ、および牛乳または乳製品で作った飲料...カリフォルニア州における食品加工業者に関する売上税について

北京の市場主体は任意休眠が決定可能

中国「会社法」第211条は、会社は開業後自発的に6ヶ月以上連続して事業を停止した場合、会社登記機構はその会社の営業許可書を取り消すことができると、規定しています。この規定は、一時的に経済的困難にあったり、正常に運営できず、登記抹消を望まない会社にとってはどうしようもないことです。これに対して、北京市は「北京市における市場主体の休眠届出管理弁法（試行）」（以下「試行弁法」という）を発表し、困難を乗り越える企業を支援します。試行弁法により、市場主体は経営を中止しようとする場合、登記機関に休眠登記を行い、休眠会社になることを申請することができます。休眠期間中、市場主体の資格は存続します。以下は、北京の休眠登記制度について解説します。適用要件と適用対象国家安全保障を危険にさらしたり、社会公共利益や取引相手の合法的...北京の市場主体は任意休眠が決定可能

福建省平タンにおける企業所得税優遇政策を享受できる実質的経営要件

2023年4月24日、福建省平タン総合試験区税務局、財政金融区、経済発展局、市場監督管理局と共同で「福建省平タン総合試験区における企業所得税優遇政策の明確に関する公告」を発表し、福建省平タン総合試験区（以下「試験区」と略称する）の企業に対する所得税優遇政策を適用する時の実質的経営要件を明確に規定しました。本公告が2023年1月1日から効力が生ずるとされています。試験区で登記するだけでは生産・経営、人員、会計業務、財産等のいずれかを試験区に置かないと試験区で実質的に経営している条件を満たせない為、試験区の企業に対する所得税優遇政策の恩恵を享受できません。詳細規定は下記のようになります。1．生産・経営を試験区に（1）企業は試験区に固定的な生産場所、必要な生産経営の設備等を確保しなければなりません。且つメインな...福建省平タンにおける企業所得税優遇政策を享受できる実質的経営要件

英国会社の法定監査(二)

英国会社の監査免除、強制監査を了解した後、英国の任意監査、監査のメリット及び監査規定違反の罰則を把握しましょう！任意監査監査が免除されている会社は、株主から正式に要求された場合、又は会社の利益のための場合、任意監査をできます。3.1株主の要求株式の10％以上を保有する株主（個人も法人も問わず）が監査を要求した場合、会社は監査をしなければなりません。株主は書面で要求を提出し、会計年度末の1ヶ月前に会社の登録住所に送る必要があります。3.2重大な変更会社は新しい市場に参入する場合など、重大な変更が発生した場合、自主監査を通じて、強制監査をする前に財務を整えることができます。また、監査は企業の隠れている問題を特定するかもしれません。会社の管理層はできるだけ早くその問題を解決し、より大きく制御不能な問題に発展する...英国会社の法定監査(二)

英国会社の法定監査(一)

英国会社の監査要件は、「2006年会社法（theCompaniesAct2006）」及び「2004年会社（監査・調査・コミュニティ企業）法（theCompanies(Audit,InvestigationsandCommunityEnterprise)Act2004）」によって制限されています。上述の法律は、会社が監査を実施する際に遵守しなければならない基本原則、基準及び義務を確立しました。法定監査（Statutoryaudit）は、強制監査（mandatoryaudit）とも呼ばれ、会社の財務諸表全体に虚偽内容や重大な誤りがないか否かに対し、独立監査人が監査基準の規定に従い、監査結果に基づいて財務諸表の真実性及び公正性について監査意見を発表することです。全ての会社は法定監査をする必要があるわけではありま...英国会社の法定監査(一)

中国北京亦庄 上場企業に最大1200万の奨励金を支給

北京の国際科学技術革新イノベーションセンターへの変革に歩調を合わせるために、北京経済技術開発区（「亦庄」とも呼ばれる）が企業上場への支援を強化し、亦庄で上場する企業に奨励措置を実施しました。具体的には以下の通りです。企業上場に対する奨励企業の上場主体（中国本社及び主たる事業所など）は亦庄にあり、直接上場又はレッドチップなどを通じて間接に香港、台湾、NASDAQなどの主要な海外証券取引所に上場した場合、600万げんの特別奨励一時金を受け取ることができます。中国国内に上場した北京以外の会社は、設立地及び納税地を亦庄に移転した場合、1200万元の特別奨励一時金を受け取ることができます。中国国外に上場した（又はレッドチップなどを通じて間接に香港、台湾、NASDAQなどの主要な海外証券取引所に上場した）北京以外の会...中国北京亦庄上場企業に最大1200万の奨励金を支給

米国企業透明性法の概要について(二)

米国の実質的所有者に関する情報（BOI）、BOI報告内容、報告必要なBOI以外の情報などを了解した後、BOIの提出期限、BOIの提出が必要な会社・不要な会社を一緒に了解しましょう！報告会社の申請者2024年1月1日以降に設立または登記された報告会社のみが、その申請者に関する情報を報告する必要があります。報告会社の申請者最大2名であると規定されています。報告会社の申請者の対象者(1)報告会社の設立又は最初の登記に関する書類を直接提出する個人。そして(2)その他の個人に関連文書を提出するように指示・支配する権利を持っている個人。報告会社の申請者を特定する方法を下記のように説明します。(1)個人A新しい会社を設立しようとしています。個人Aは、会社設立に必要な書類を準備し、直接又はセルフサービスオンラインポータル...米国企業透明性法の概要について(二)

米国企業透明性法の概要について(一)

米国財務省金融犯罪捜査網（FinCEN）は、2022年9月29日に実質的所有者に関する情報（BOI）報告規則を規定した超党派の「企業透明化法（CTA）」を発表しました。そして、当該法案は2024年1月1日から有効になります。ほとんどの株式会社、有限責任会社、および米国で事業を行うその他のエンティティに対し、実質的所有者（会社を最終的に所有または支配する者）に関する情報をFinCENに報告するようと最終規則より規定されました。「企業透明化法」の委任よりFinCENは上記言及の情報を収集して、麻薬密売人、詐欺犯罪者、寡頭政治や拡散者などの腐敗者が米国でマネーロンダリングしたり資金やその他の資産を隠蔽したりするのを防ぐ為です。最終規則は、実質的所有者に関する情報報告に対して、報告提出者、開示すべき情報、提出期限...米国企業透明性法の概要について(一)

深セン前海における企業所得税優遇政策を享受できる実質的経営要件

2023年6月5日、中国国家税務総局深セン税務局と前海深セン・香港近代サービス産業協力区管理局と共同で「前海深セン・香港近代サービス産業協力区における企業所得税優遇政策の明確に関する公告」を発表し、前海深セン・香港近代サービス産業協力区（以下「協力区」と略称する）の企業に対する所得税優遇政策を適用する時の実質的経営要件を明確に規定しました。本公告が2023年1月1日から効力が生ずるとされています。協力区で登記するだけでは生産・経営、人員、会計業務、財産等のいずれかを協力区に置かないと協力区で実質的に経営している条件を満たせない為、協力区の企業に対する所得税優遇政策の恩恵を享受できません。詳細規定は下記のようになります。1．生産・経営を協力区に（1）企業は協力に固定的な生産場所、必要な生産経営の設備等を確保...深セン前海における企業所得税優遇政策を享受できる実質的経営要件

中国北京亦庄の医薬健康産業支援策

現在、世界の健康産業が急速に発展するため、中国医薬健康産業の発展は新しいチャンスとチャレンジを直面しています。「新薬智造（新薬の知能化生産）」という国際先進産業地域の建設を加速するために、北京経済技術開発区は医薬健康産業の高品質発展を支援する関連措置を発表しました。以下は、啓源が整理した一部の重要な措置です。支援策初めて二期・三期臨床試験段階に入り、症例組み入れを達成し、初めて薬品登録許可証を取得し、区内での産業化を確認する一類・二類の革新的医薬品に対しては、500万元の一時金を支給する。一企業に対する支給金額は年間1000万元を超えない。初めて二類・三類の医療機器登録証を取得し、区内での産業化を確認する医療機器製品に対しては、500万元の一時金を支給する。一企業に対する支給金額は年間1000万元を超えな...中国北京亦庄の医薬健康産業支援策

米国のマーケットプレイス・ファシリテーター（Marketplace Facilitators）と売上税について

経済ネクサス（EconomicNexus）の成立により、多くの州では、電子商取引販売者に代わって売上税の徴収と納付を義務付けるマーケットプレイス・ファシリテーター法（MarketplaceFacilitatorActs）が可決されました。マーケットプレイス・ファシリテーターは通常、最初はマーケットプレイスまたはプラットフォームの販売者のために、それらの売上税番号の登録若しくは許可証の取得を行い、その後、すべてのマーケットプレイスの販売者に当該プラットフォームを利用する際に発生した売上税の徴収と納付をマーケットプレイスが代わりに行う委任書類を提出します。たとえば、最大のマーケットプレイス・ファシリテーターの1つとしてのAmazonプラットフォームでは、商品の販売・発送を行う際、販売商品の届け先がマーケットフ...米国のマーケットプレイス・ファシリテーター（MarketplaceFacilitators）と売上税について

英国会社の増資

英国の有限責任会社は、存続期間中いつでも増資ができます。会社は、特定の秘書業務を社内で行い、かつ会社登記所の所定の期限内に全てのコンプライアンス事項を完了する必要があります。増資の日付及びその他の詳細は、会社登記所に提出する前に決められる必要があります。FormSH01は、会社の株主資本が増加したことを会社登記所に報告するために使用されます。FormSH01は郵便で提出されるか、又は会社登記所のウェブサービスを通じてオンラインで提出されることができますが、オンライン提出のほうがやすいであり、1ヶ月以内に会社登記所に届く可能性も大きいです。2006年会社法（TheCompaniesAct2006）は、未発行株式を会社の株主資本とすることができないと定めています。増資は、印紙税が発生しません。増資の事前準備英...英国会社の増資

中国広東省で永久居留許可の申請要件

現在、外国人が申請できる中国の永久居留許可は主に、親族訪問、就労、投資家、特別貢献者に分けられます。都市や地域によって、永久居留許可の申請規定が違うので、具体的な申請要件について申請者は現地の公安局に確認しておかなければなりません。現在、広東省で永久居留許可を申請するには下記の要件に該当しなければなりません。規定基準に達して、市政府若しくは広東省自由貿易試験区に推薦された外国籍ハイレベル人材であること。2．中国へ重大で突出した貢献をし、国家に特に必要とされる者であること。3．広東省自由貿易試験区若しくは粤港澳大湾区（グレーターベイエリア）九つの都市の外国籍人材ポイント評価基準に基づき、70ポイント以上を取得できた新規起業チームの外国籍メンバー又は企業に在職する外国籍技術人材であること。4．就労居留許可（注...中国広東省で永久居留許可の申請要件

米国の有給家族休暇制度・有給医療休暇制度について

有給家族休暇と有給医療休暇は、米国下院が提案した最新の福利厚生計画です。現在、米国の8州とワシントンD.C.では有給家族休暇および医療休暇保険制度をすでに若しくは実施しています。下記の内容では、当該福利厚生の内容や当該制度を実施している3州を抜粋して説明します。有給家族休暇保険制度有給家族休暇とは通常、病気・けが又は介護が必要な家族の為に取得できる休暇のことです。ここにいう家族には親、配偶者、子ども及びその他親族が含まれます。有給家族休暇は、出産、深刻な健康状態の家族介護などの理由で付与されます。有給療養休暇保険制度有給医療休暇とは、従業員が自身の健康問題の理由で休暇の付与を許可することです。ここにいう健康問題には、病気や怪我、または治療や長期通院の必要な治療が含まれます。有給家族休暇保険制度および医療休...米国の有給家族休暇制度・有給医療休暇制度について

北京市、営業許可書の記載事項を調整

2022年8月25日に発行された「営業許可証の記載事項の調整に関する市場監督総局弁公庁の通知（市场监管总局办公厅关于调整营业执照照面事项的通知）」により、北京の市場主体の営業許可書（营业执照）の記載事項は調整されることになりました。変更点は以下の通りです。営業許可書の記載事項の変更会社、非会社企業法人、合伙企業、支店等の市場主体の営業許可書には、「営業期限」、「経営期限」、「合伙期限」の情報項目を記載しないようになりました。合伙企業、個人独資企業の営業許可書には、「出資額」情報項目を記載します。一部の市場主体の営業許可書の事項名称及び事項位置は調整されます。「市場主体身分コード」の応用各種の市場主体の紙の営業許可証には、営業許可証電子版を表示する「市場主体身分コード」を印刷します。営業許可証電子版の応用営...北京市、営業許可書の記載事項を調整

海南省にて海外の大学を単独で設立可能

2023年3月22日、中華人民共和国教育部と海南省人民政府と共同で「海外の高水準の教育機構が海南自由貿易港にて開設についての暫定規定」を発表し、海南自由貿易港にて海外の大学を単独で設立できると許可しました。高水準の教育機構には海外及び香港・マカオ・台湾の高水準の大学及び専門学校を含まれます。条件に該当する海外の高水準の教育機構は理工学、農学、医学の専門教育を行うために中国国内の高水準の教育機構と提携せず海南省にて独立の学校若しくは校舎を建設することができると新たに規定されました。海外の高水準の教育機構が中国大陸にて単独で設立できるのは初めてです。今まで中国国内の高水準の教育機構と提携しないと設立を認められませんでした。単独で設立可能な海外の高水準の教育機構は以下の要件を満たさなければなりません。1.良好な...海南省にて海外の大学を単独で設立可能

英国のバイ・トゥ・レットについて

人々は不動産投資の利益率が高いと感じているかもしれません。不動産は、貸し出すと受動的な収入を得たり、売却すると付加価値から利益を得たりすることができます。、貸出のみを目的として不動産を購入することは、英国で「バイ・トゥ・レット（Buy-To-Let）」と呼ばれており、特殊な政策に適用されます。ただし、全ての投資と同様に、バイ・トゥ・レットについてはいくつかのリスクを検討する必要があります。まず家主としての責任を確実に理解することは非常に大事です。家主は基本として、賃貸預金を保護スキームに入れたり、不動産を最新の建物や賃貸に関する法規制に定める安全・省エネルギーの要件に該当したりする責任を負います。次に不動産を購入する適当な方法を検討する必要があります。大量の現金を銀行に預けていない限り、ほとんどの家主は住...英国のバイ・トゥ・レットについて

米国各州における電子商取引販売者の売上税申告要件について（4）

多くの州では経済関連法（economicnexuslaws）が発表により、電子商取引販売者はその州の売上高または収入の基準を超えた場合、売上税を納付しなければなりません。米国の45州とコロンビア特別区では売上税の納付が義務付けられています。その中の38州では地方売上税の納付が義務化され、州の売上税率と同等又は超えることがあります。45州全てにおいては売上税と州の売上税率（StateSalesTaxRate）を徴収する必要で、そのうちの38州では州売上税に加えて、郵送先（MailingAddress）による地方の売上税率も徴収するとされています。アラスカ州の州政府による州売上税の徴収がありませんが、地方政府に地方売上税を納付するようと要求されています。通常、州の売上税申告書を作成する際、会計士または税理士に...米国各州における電子商取引販売者の売上税申告要件について（4）

米国各州における電子商取引販売者の売上税申告要件について(3)

多くの州では経済関連法（economicnexuslaws）が発表により、電子商取引販売者はその州の売上高または収入の基準を超えた場合、売上税を納付しなければなりません。米国の45州とコロンビア特別区では売上税の納付が義務付けられています。その中の38州では地方売上税の納付が義務化され、州の売上税率と同等又は超えることがあります。45州全てにおいては売上税と州の売上税率（StateSalesTaxRate）を徴収する必要で、そのうちの38州では州売上税に加えて、郵送先（MailingAddress）による地方の売上税率も徴収するとされています。アラスカ州の州政府による州売上税の徴収がありませんが、地方政府に地方売上税を納付するようと要求されています。通常、州の売上税申告書を作成する際、会計士または税理士に...米国各州における電子商取引販売者の売上税申告要件について(3)

米国各州における電子商取引販売者の売上税申告要件について(2)

多くの州では経済関連法（economicnexuslaws）が発表により、電子商取引販売者はその州の売上高または収入の基準を超えた場合、売上税を納付しなければなりません。米国の45州とコロンビア特別区では売上税の納付が義務付けられています。その中の38州では地方売上税の納付が義務化され、州の売上税率と同等又は超えることがあります。45州全てにおいては売上税と州の売上税率（StateSalesTaxRate）を徴収する必要で、そのうちの38州では州売上税に加えて、郵送先（MailingAddress）による地方の売上税率も徴収するとされています。アラスカ州の州政府による州売上税の徴収がありませんが、地方政府に地方売上税を納付するようと要求されています。通常、州の売上税申告書を作成する際、会計士または税理士に...米国各州における電子商取引販売者の売上税申告要件について(2)

米国各州における電子商取引販売者の売上税申告要件について(1)

多くの州では経済関連法（economicnexuslaws）が発表により、電子商取引販売者はその州の売上高または収入の基準を超えた場合、売上税を納付しなければなりません。米国の45州とコロンビア特別区では売上税の納付が義務付けられています。その中の38州では地方売上税の納付が義務化され、州の売上税率と同等又は超えることがあります。45州全てにおいては売上税と州の売上税率（StateSalesTaxRate）を徴収する必要で、そのうちの38州では州売上税に加えて、郵送先（MailingAddress）による地方の売上税率も徴収するとされています。アラスカ州の州政府による州売上税の徴収がありませんが、地方政府に地方売上税を納付するようと要求されています。通常、州の売上税申告書を作成する際、会計士または税理士に...米国各州における電子商取引販売者の売上税申告要件について(1)

2023年中国は引き続き失業保険の還付政策を行います

近日、中国国務院は通知を発表し、2023年引き続き失業保険の還付政策を行うことを明確にしました。失業保険の還付政策の恩恵を享受できる企業は下記の条件を満たさなければなりません。法律に従い失業保険に加入し、失業保険料を満額納付している企業であること。2．前年度に人員削減を行わず又は前年度の全国城鎮失業率調査コントロール目標値を超えていない企業であること。3．30人以下の企業の場合、人員削減率を失業保険に加入する人員の20％以内に抑えなければならないこと。2023年の還付比率は下記のとおりです。1．中小零細企業の場合、企業と従業員が前年度に実際に納付した失業保険料総額の60％以内の額を還付されます。2．大手企業の場合、企業と従業員が前年度に実際に納付した失業保険料総額の30％以内の額を還付されます。社会団体、...2023年中国は引き続き失業保険の還付政策を行います

米国の個人退職勘定（IRA）について

米国のIRAとは個人退職勘定(IRA)とは、税制上の優遇措置を通して個人の年金貯蓄を推進するのを目的とする米国議会に主導された投資手段です。IRAに預かった資産の管理は通常、勘定管理者に任せて、目標と預金に基づき個人投資とされます。IRAの種類は様々です。拠出した年度に減税措置を享受できたり、いつでも非課税でお金を引き出すことができたりします。伝統的IRAとRothIRAは個人退職勘定の主な種類となります。伝統的IRA1974年、伝統的IRAは「従業員退職所得保障法(ERISA)」に基づいて米国議会によって設立されました。この法案は、IRAに拠出された資金に対して税制上の優遇措置の採用と規定の作成を通して、資金の悪用から当該プランに投資する人を守ります。退職後の税率が低くなると考えている人や、雇用主を通じ...米国の個人退職勘定（IRA）について

英国の自己査定制度(2)

自己査定申告書の提出期限紙の自己査定申告書の提出期限は10月31日です。オンライン申告の場合は提出期限が1月31日です。2022/23課税年度の申告書の提出期限は次の通りです。（1）紙の自己査定申告書：2023年10月31日（2）オンライン申告：2024年1月31日既に雇用主から源泉徴収され、支払われており、確定申告を必要としない従業員はともかく、自営業者は上述の期限に注意を払い、罰金を避けるためにできるだけ早く提出義務を果たすほうがいいでしょう。罰則納税者は期限内に申告書を提出しなかった場合、罰金及び未払い税金の延滞金が課せられます。期限内に申告書を提出しましたが、税金を納付しなかった場合、依然として罰金及び未払い税金の延滞金が課せられます。パートナーシップは期限内に申告書を提出しなかった場合、そのパー...英国の自己査定制度(2)

英国の自己査定制度(1)

自己査定制度とは、納税者が1課税年度に所得を英国の歳入関税庁（HMRC）に申告し、所得税を納付することです。自己査定の申告期間は英国の課税年度と同じ、4月6日から翌年の4月5日までです。納税者は収入が雇用による所得のみである場合、税額が自動的に給与、年金又は貯蓄から差し引かれます。納税者は自営業者又は雇用以外から収入を得た場合、所得税額及び（又は）国民保険金の納付義務を果たすために、自己査定申告書（Self-assessmentTaxReturn）を毎年提出する必要があります。納税者は期限内に申告書を提出せず、所得税を納付しなかった場合、罰金が発生し、未払い税金の延滞金を支払う必要があります。パートナーシップは申告書を期限内に申告書を提出しなかった場合、パートナーは罰金に処します。自己査定による英国の所得...英国の自己査定制度(1)

中国特定地域における企業所得税優遇政策

2008年1月1日より、中国政府は「企業所得税法」を実施し、産業優遇をメインに、地域優遇を補助にする企業所得税優遇政策を統一しました。現在、中国で下記の7つの地区に適用される有効な企業所得税優遇政策が行われています。1．海南省2020年1月1日から2024年12月31日まで、下記の三つの条件を満たす企業のみが15％の企業所得税優遇税率を適用します。（1）海南自由貿易港で登記を行うこと。（2）海南自由貿易港で実質的な運営を行うこと。且つ、（3）「広州南沙奨励類産業企業所得税優遇目録」に規定された産業項目を主要業務とし、かつ主要業務収入が収入総額の60%以上を占めること。実質的な運営とは企業の実際の管理機構が海南自由貿易港で設立され、企業の生産・経営、人員、財務、財産等の実質的かつ全面的な管理と統制を実施して...中国特定地域における企業所得税優遇政策

ベトナムにおける付加価値税率（VAT）の再度引き下げについて

現地経済の発展のために、ベトナム政府は2023年7月1日より2023年12月31日まで、現在10％の付加価値税率に適用されている全ての商品及びサービスに対し、付加価値税率を10％から8％に下げることを公表しました。ベトナム政府は2022年にも付加価値税率を下げる決議をしました。その決議は2022年12月31日までとされました。2022年公表した第15/2022/NDCP号法令と類似し、下記の類別に属する商品及びサービスは2023年に引き下げた付加価値税率の対象外となります。1.通信サービス、情報技術製品及びサービス。2.金融、銀行、証券、保険。3.不動産取引。4.金属及びプレキャスト金属製品、コークス、精製石油、鉱業製品（石炭を除く）、化学製品。5.タバコ製品、ビル、自動車、マッサージサービス、宝くじ等の...ベトナムにおける付加価値税率（VAT）の再度引き下げについて

米国国民の退職所得源について

米国国民の基本的な退職所得源 2000年時点で3,500万人近くのアメリカ人が65歳以上となりました。アメリカ合衆国国勢調査局によると、アメリカ人の平均退職年齢は63歳となっています。近年、米国政府が運営している連邦年金（社会保障給付）の最低保障制度の効果が徐々に弱くなったため、米国の年金制度は主に企業と個人がメイン負担者となっている貯蓄型年金保険という社会保障年金制度となっています。 退職貯蓄の種類 退職貯蓄の種類は様々です。最もありふれたタイプを下記のようにまとめました。 (1)   個人退職勘定（IRA）(2)     簡素化された従業員年金（SEP）(3)   自己指図型投資（Self-directedinvestments）(4)   利益分配計画（Profitsharingplans）(5) ...米国国民の退職所得源について

英国のインボイスの要件と記載例

規模又は事業の性質を問わず、全ての英国会社は、英国国内外の取引先に提供される商品又はサービスのインボイスを発行しなければなりません。 インボイスには、英国の税法によって定められている情報が含まれる必要があります。全ての企業及び英国歳入関税庁（HMRC）にとっては、インボイスに記載されている情報が不可欠であるため、取引の記録を正しくインボイスに記載したことを確保することは重要です。 さらに、企業は英国国内で取引をしたり、付加価値税（VAT）登録をしている場合、VATに関する追加情報をインボイスに開示する法的義務を有します。 有限会社（LimitedCompany）の場合は、設立証明書に記載されている完全な会社名をインボイスに記載する必要があります。会社の取締役の氏名の開示が不要ですが、会社は取締役の氏名を記...英国のインボイスの要件と記載例

港車北上（香港ナンバー車両が広東省内を走行できる）の正式実施

近日、広東省政府と香港特別行政区政府は共同で「港車北上」計画を発表しました。2023年6月1日午前9時より本計画に香港ナンバーの自家用車の申込を受け付け開始します。許可を取得済の香港ナンバーの自家用車が2023年7月1日零時から香港珠海マカオ大橋経由で香港⇔広東省間を走行できます。 本計画によると、申請資格は有効な香港身分証明書（HKID）及び香港居民が中国に出入境のために使用する「回郷証」（MainlandTravelPermitforHongKongandMacaoResidents）を所持する香港居民に限り、且つ申請する自家用車の登録所有者でなければならないとのことです。 車両資格は車体の長さが6mを超えない8人乗り（ドライバー含む）以下の非営業用自家用車で、且つ両地の車両関連ライセンスを取得してい...港車北上（香港ナンバー車両が広東省内を走行できる）の正式実施

マレーシア支店登記のマニュアル(2)

コンプライアンス維持責任 CA2016により、会社の遵守すべき主な規定は以下の各項ということが明確にしました。 4.1    商号・登録番号の掲示 支店はその登録住所及び事業所の見やすい場所に商号及び登録番号を掲示しなければなりません。 ビジネスレター、通知書、出版物（電子媒体を含む）、ウェブサイト、為替手形、約束手形、裏書、注文書、小切手、領収書、請求書、信用状、及びその他のビジネス通信や文書にも、支店はその商号、登録番号、登録住所を掲示しなければなりません。 4.2    変更通知 支店は次の事項が変更されてから14日以内にCCMに通知しなければなりません。（1）   本社の憲章、法令、定款、覚書（2）   本社の取締役又はその氏名、住所（3）   マレーシア在住の外国本社の取締役の権利（4）   代...マレーシア支店登記のマニュアル(2)

マレーシア支店登記のマニュアル(1)

特に明記しない限り、本稿に述べられる「マレーシア支店」とは、マレーシアの「CompaniesAct2016(CA2016).」に基づき設立される外国会社をいいます。 外国会社はマレーシア会社登記所（CCM）に登記され、現地の子会社又は支店の形でマレーシアにおける事業を展開することができます。CA2016においては、外国会社は以下のいずれかに定義されています。（1） マレーシア国外で設立された会社、企業、社団、協会などの団体（2） 設立地の法律に基づき訴訟が提起できるか起訴されでき、秘書役などの正式に委任される役員の名義で財産を保有でき、マレーシアに主たる本部又は事業所がなく、法人格もない社団、協会等の団体 支店は外国親会社の延べであり、親会社から独立した法的事業体とみなされないため、商号が外国親会社と一致...マレーシア支店登記のマニュアル(1)

米国会社の税制適格報酬型(incentive stock option)について

株式報酬とは何ですか? 株式報酬は、従業員の労働対価として会社から株式を譲渡されたものです。米国では、上場企業も非公開企業も株式報酬を利用できます。特に新興企業で一般的です。 株式報酬の種類 株式報酬には各種のタイプがありますが、下記にリストされたのは最も一般的なタイプとなります。 (1)  非適格ストックオプション（NQSO）(2)  奨励型ストックオプション（ISO）(3)  従業員株式購入プラン（ESPP）(4)  譲渡制限付株式ユニット（RSU）(5)    譲渡制限付株式(RS) 本稿では、奨励型ストックオプションについて詳しく説明します。 奨励型ストックオプションの導入 (1)    奨励型ストックオプション(ISO)とは何ですか?     奨励型ストックオプション(ISO)は通常、割引価格で...米国会社の税制適格報酬型(incentivestockoption)について

マレーシア会社の新株予約権無償割当と株式無償割当の違い

マレーシアの新株予約権無償割当（RightsIssue、以下「RI」）と株式無償割当（BonusIssue、以下「BI」）を了解した後で、一緒にそれらの違いを了解しましょう！ RIとBIの違い RIとBIの違いは下の表の通りです。 違い新株予約権無償割当（RI）株式無償割当（BI）操作所定の期限内に割引価格で発行株主に無料発行目的会社の新たな資本を調達すること現金配当の代わりに株主に報酬を与え、株式の市場価格を下げること取引株主から資金をもらう留保利益又は準備金から転換される引き受ける要件株主が株価を支払うため、引き受ける最低要件がある株主に無料で発行するため、要件がない権利の放棄放棄が可能の場合に株主は引き受ける権利を全部又は一部を放棄できる引き受ける権利が発生しない株価への影響株式価値の希薄化によりあ...マレーシア会社の新株予約権無償割当と株式無償割当の違い

マレーシア会社の株式無償割当

マレーシアの新株予約権無償割当を了解した後で、次は、一緒にマレーシアの株式無償割当（BonusIssue、以下「BI」）を了解しましょう！ 株式無償割当（BI） BIは、既存株主が当時に保有する株式に基づき無償の新株を発行することです。例えば、保有する株式5株ごとにボーナスシェア1株を無償で割り当てます。 ボーナスシェアを発行後、会社は発行済株式数が増加します。発行された株式数の端数が発生しない場合、既存株主は持分構成が変わりません。ボーナスシェアの発行は資金の流出にかかりらず、実際は留保利益又は準備金をボーナスシェアに転換し、株主に配分することであり、あくまでも帳簿の調整です。そのため、会社の純資産は変わりません。 会社がボーナス株式を発行する目的は次の通りです。 （1）   市場の株式数を増やし、1株...マレーシア会社の株式無償割当

マレーシア会社の新株予約権無償割当

会社は、新株を発行する時に当時の持分構成に基づき既存株主に販売することを定款に定めることができます。即ち、株主は株式を優先的に買い受けることができる権利を有します。新株予約権無償割当（RightsIssue、以下「RI」）とは、より低い価格で新株を既存株主に発行することです。一方、株式無償割当（BonusIssue、以下「BI」）とは、既存株主が当時に保有する株式に基づき無償の新株を発行することです。RIもBIも、会社が発行済株式を増加させますが、作成、目的、取引、引受の要件、権利放棄、及び株価への影響が異なります。まず、新株予約権無償割当をご紹介させていただきます。 新株予約権無償割当（RI） RIは、所定の期限内に市場価格よりも低い価格で会社の新株を引き受ける権利を、既存株主に付与します。その権利は強...マレーシア会社の新株予約権無償割当