個人所得税は、米国税制の重要な一部である。米国納税者の申告身分は、納税者の税率区分及び納税額を決定するための重要なものである。申告身分の税率区分は添付表をご参照ください。配偶者の有無、子供の数、職業などの事項は納税者の申告身分を決定する要素であるため、納税者は不正行為による罰則を避けるために正確に申告身分を報告しなければならない。本稿では、米国の個人所得税の申告身分について簡単に解説します。独身申告年末時点で独身である納税者、又は合法的な別居をしている納税者は、独身身分を選ばなければならない。夫婦合算申告合算申告をする場合、夫婦双方は直近1年以内に結婚しているか、又は結婚して別居しているが法により離婚していない必要がある。1年以内に離婚した場合、合算申告はできない。配偶者の一方がその年に死亡した場合、合算...米国の個人納税の申告身分について

移工久用方案の実施によって4,000人以上の外国人労働者は中級人材労働力への移行を実現できました。現在台湾労働局による規制の緩和に伴い、新たに屠殺業の中級技術職が追加されるほか、製造業や食肉処理場に実施された社内研修が80時間に達することが技術資格とみなされ、さらに、要介護者の配偶者、直系血族、3親等以内の傍系血族でも11年半勤務した経験があり台湾から出国した中級介護職員を再雇用することができます。屠殺業では外国人労働者の受け入れは6年経ちました。食肉消費需要の高まりと食肉処理場の数の年々増加といった理由及び食肉処理場の衛生管理と食肉の国際競争力を強めるために、屠殺業で経験豊富な外国人労働者を中級技術職に昇級・定着させて外国人労働者が中級技術職への昇級可能は追加されました。認定された屠殺業の雇用主は、最長...台湾では移工久用方案（所謂外国人労働者定着制度）に新たな項目が追加された

定款が変更され、特定の種類株式の配当請求権又は議決権が削除される可能性があり、株主間の利益の取り決めに重大な影響が生じる。むかし、一部の裁判所は、株主は定款の条項に対して「契約上の（contractual）」又は「既得（vested）」の権利を有するため株主の同意なしに定款変更が不可だと、結論付けた。現代法はその結論を否定している。2016年の模範事業会社法（MBCA）により、株主はいかなる定款の条項に対して既得権を有しないことが明確になった。同時に、株主の利益保護を実現するために、定款変更における株主利益を保護する原則が定められている。株主利益の実質的保護米国の法例との組み合わせで、株主固有の権利については、定款を変更してならないことを義務つけるべきである。固有の権利以外の権利については、株主利益の喪失...不利な米国会社定款変更に対する株主の対応

台湾では退職を希望する従業員は事前に雇用主に退職の旨を告げる義務があります。雇用主に暴力が振られた場合、規則通りに報酬が支給されなかった場合といった台湾労働基準法に規定された例外に該当する限り、従業員による事前通知義務がなくなります。労働基準法によると、自己都合退職の場合、一定期間前に雇用主に届け出なければなりません。事前に退職を申し入れる期間は、申し入れ日の翌日から「日」を単位としてカウントされます。たとえば、従業員が午後10時に退職届を提出したとすると、翌日が申し入れる期間の開始日となります。勤務年数によって退職の事前申し入れる期間が異なります。その期間には土日祝日が含まれます。詳しくは下記の通りです。継続勤務3ヶ月以上1年未満の場合、10日前までに退職の旨を申し入れなければなりません。継続勤務1年以...台湾の退職手続き

台湾商工証明書は、台湾の会社法および商業法に基づき株式会社、支社、合同会社等がオンライン本人確認の際に使われたICカードです。商工証明書を使い会社は提出時期や提出場所に制限されることなく、オンラインで各種電子関係業務の申請を行うことができるため、申請手続きが簡素化され、効率も上がったことになりました。会社は商工証明書のメインカードを取得した後、内部管理のニーズや業務需要に合わせて追加のカードを申請できます。追加のカードは14営業日以内に取得できます。商工証明書を申請すると、多くの特典が付いてきて、下記のようなサービスをオンラインで申請することができます会社の税務申告および株主報告書の処理。会社の公共料金および電気料金の電子化。従業員の労働保険、健康保険の加入・変更国際貿易局による輸出書類の変更。会社による...台湾の商工証明書について

中国の国家税務局は2024年1月31日に「2023年度個人所得税総合所得の合算清算納付申告事項に関する公告」を公布し、2023年度個人所得税の合算清算納付の手続きについて詳しく説明しました。納税義務者が今回の合算清算納付手続きを順調に完成することにサポートするために、当事務所は公告の内容をまとめました。下記をご参照ください。個人所得税法の規定に基づき、2023年度終了後、居住者個人は、2023年1月1日から12月31日までに取得した給与賃金、労務報酬、原稿料、特許使用料等の四項所得（以下「総合所得」という）の収入額から、基礎控除費用6万元、専門控除、専門付加控除、法により確定されたその他の控除額、及び条件に該当する公益慈善事業の寄付を差し引いた残額を、適用する総合所得個人所得税税率にかけて速算控除額（別表...中国税務2023年度個人所得税の合算清算納付マニュアル

会社登録際の書類の修正は会社における基本的変更です。一部の州では、登録代理人の変更などの比較的軽微な変更が株主の承認を必要とせず取締役会によって行われる場合があります。ただし、会社形態の再編のような変更が「企業の根本的な変更」と呼ばれ、定款の修正も伴うので、契約合意の当事者である株主の承認が必要となります。会社登録際の書類の修正が必要な場合登録際の書類の修正は現地州政府に提出済の登録書類原本の変更を行う手続きであり、会社所有者による会社名や発行可能株式数の変更が許されています。会社の事業変更による登録書類原本に表示されている内容と相違が発生する場合、登録書類原本の修正手続きを行わなければなりません。会社登録際の書類における修正可能な内容下記の内容では米国における株式会社を例として説明します。2.1会社名の...米国会社の登記書類において修正できる内容

台湾の労働保険は台湾で仕事をする・している労働者が加入する保険となります。次の特例のいずれかに該当する場合に限り、一時的に失業した労働者でも保険の対象となります。兵役義務制度・けがや病気による無給休暇又は事件関与による停職雇用関係が存在している限り、被保険者には加入願望及び書面での加入申請がある以上、会社は被保険者（労働者）の加入要求を拒否することはできません。けがや病気による無給休暇の場合、一般けがや病気の期間1年未満、労働災害による休業期間2年未満の方は、病院若しくはクリニックの診断書の提出が必要です。保険継続期間中、被保険者側は保険の給与基準額を変えることはできません。一方、会社は引き続き保険料を負担します。育児による無給休暇雇用主の同意を得た育児休暇に入る労働者は、子供が3歳になるまで引き続き労働...台湾労働保険の特例

事業・職業税(BusinessandOccupationTax下記ではB&O税と略称する)は、所得税ではく、ワシントン州政府が州内の企業を対象とし課される総収入税の一種です。B&O税の対象は各事業活動となり、税率が業種によって異なります。B&O税とはB&O税はワシントン政府が州内で事業活動を行う企業を対象とし、製品の価値、販売の総売上高又は事業の総収入に基づき課される総収入税です。よって、B&O税から人件費、材料費、税金、その他の事業コストを控除することができません。B&O税の税率B&O税の税率は業種によって異なります。主な事業及び対応する税率を下記の表にまとめておりました。ご確認ください。業種税率小売業0.00471卸売業0.00484製造業0.00484サービスとその他の事業活動0.015サービスとそ...ワシントン州における事業・職業税について

米国国民若しくは米国居住者による世界からの源泉所得又は米国非居住者による米国国内の源泉所得は全部個人所得税の課税対象となります。米国国内歳入庁の規定によると、標準控除額を下回るような場合、確定申告書を提出義務がなくなります。本稿では、米国の個人所得税確定申告書の提出義務者について簡単に説明します。一般原則と控除下記の基準以上の所得がある場合には、条件に応じて確定申告が必要となります。(1)所得が12,950ドル以上の場合、独身世帯主又は夫婦個別申告者は追加控除額の1,750ドルを多めに利用できます。(2)所得が19,400ドル以上の場合、世帯主から確定申告を行われなければなりません。追加控除額の1,750ドルを多めに利用できます。(3)夫婦合算申告者及び未亡人の配偶者の所得が25,900ドル以上の場合、確...米国の個人所得税確定申告書の提出義務者

台湾の労働部の発表によると、2024年1月1日以降、最低賃金を現行の月額26,400台湾元から約4.05%（1,070台湾元）引き上げて、27,470台湾元とします。さらに、時給ベースでは176台湾元から183台湾元となり、7台湾元引き上げられます。労働部の更なる説明によると、物価及び国民生活物資の上昇率を最低賃金の引き上げ率に反映すべきであり、労働者の生活保障の確保が最低賃金の目的もあり、重要な国民生活物資の上昇率が相当な影響を及ぼしているとのことです。今回の最低賃金の引き上げは消費者物価指数の上昇率、17品目の重要な国民生活物資の上昇率、経済成長率、及び社会全体の経済情勢を踏まえたものです。なぜ最低賃金を定めなければなりませんか?最低賃金の目的は、労働者の生活保障による購買力の維持と経済成長の恩恵を労...2024年より台湾の最低賃金の引き上げ

会社資産は会社の保有している価値があるものを指し、車両や不動産などの有形物品又は無形資産のような数多くの種類があります。米国内国歳入法第1231条、第1245条、および第1250条の条項にはほとんどの会社資産に関する内容が含まれています。本稿では、資本資産について説明します。資本的資産とは?株式や債券などの投資財産が最も一般的な資本資産としてよく知られています。資本資産は適用除外規定に該当する資産を除き全ての資産について資本資産とみなすことができるとする一般概括主義を採用しています。下記はあくまでも資本資産に該当しない例の一部となっています。(1)貿易在庫、その他の在庫資産又は主に販売目的で保有されている資産。(2)貿易に使われる減価償却できる資産又は有形資産。完全に減価償却された資産も含まれること。(3...米国の資本的資産について

4．課税所得所得補充税の対象となるのは、居住地若しくは会社登録場所と関係せず、個人又は企業の事業活動による所得となります。マカオでの家賃収入はこの限りではありません。課税所得とは総所得（事業所得、資本及び利子所得、キャピタルゲイン等、詳細は下記の内容をご参照ください）から経費、損失、非課税項目を差し引いた金額となります。マカオの会社が資本資産（固定資産）の売買による所得又は損失は課税所得として計上されます。資本資産の処分による損失も税引き前に所得から控除されることができます。マカオの会社の利息所得も課税所得として計上されます。マカオで登記設立された会社であれば、配当金による所得補充税を納付完了した場合を除き、あらゆる源泉からの配当金は所得補充税の対象となります。利益所得から株主に配当金を支払う場合、利益所...マカオの所得補充税(二)

会社又は個人に関係せず、マカオで事業活動を行うと納税義務が発生します。事業活動による税金が基本営業税と所得補充税となります。しかし、近年、マカオ政府により営業税が免除されたり、営業税と対象なる基準額も引き上げられたりする政策が実施されています。よって、マカオは世界で最も所得補充税負担及び税務負担が軽い地域の1つだといっても過言ではありません。マカオ所得補充税規定によると、マカオで会社登記を行えば、会社所有者がマカオ住民かどうか又は会社の本社がマカオにあるかどうか若しくは所得の性質(賃貸料収入を除く)に関係なく、マカオ政府に確定申告し、納税義務を負わなければなりません。たとえ外国の会社がマカオで事業活動をすれば、その事業活動による所得に関して所得補充税を納めなければなりません事業活動による所得だけでなく、キ...マカオの所得補充税(一)

米国税法第1231条、第1245条、および第1250条の条項内容は会社がある種類の資産の売却等処分を行う際に伴う損益の税務処理となっています。本稿では、米国における会社資産の種類及びそれらの減価償却方法について議論します。米国における会社資産の種類第1231条の対象となる資産対象となる資産の種類第1231条の対象となる資産は、取引又は商業活動目的で使用され、1年保有した減価償却可能なものとなっています。損益等の税制措置1231条の対象となる資産を処分する際に得た純利益は長期資本利得とみなされますが。一方、生じた純損失は経常損失と扱われます。例外的に、納税企業が課税年度に第1231条の資産による純利益を認識した場合、当該課税年度の前年度の損失に関しては遡って経常利益に調整される原則を適用します。第1245条...米国における会社資産の種類

移民の見通し透明性・効率があるシンガポールの移民政策は、世界中の人材にとって相変わらず魅力的な選択です。しかし、個人若しくは家族がシンガポールに移住する為の経済又はライフスタイルに対し見直すことがあるので、物品・サービス税のさらなる引き上げは移民を検討中の人達に影響を及ぼすことになるでしょう。(1)人員計画戦略的な人員計画は、外国人材に依存している外国籍の者又は企業にとって極めて重要になってきます。物品・サービス税のさらなる引き上げがシンガポールでの生活コストの増加につながり、人材確保戦略にも影響が予想されて、企業間でより一層の競争力があるパッケージを提供できるように誘い出すことになるでしょう。(2)起業家と移民にとっての戦略的機会シンガポールは起業家精神の拠点として、革新的なアイデアを持つ人たちに活気に...物品・サービス税率の引き上げの背景でシンガポールへの投資又は移民に関する見通し(2)

安定した経済、健全なインフラ及び多文化環境に恵まれているシンガポールは、長年にわたり投資家や移民にとって人気の目的地となっています。しかし、2022年予算で物品サービス税(「GST」)税率が7%から9%に引き上げられるとの発表により、シンガポールへの投資又は移民の実現可能性についての議論が巻き起こりました。本稿では、GST税率引き上げの影響を深く議論し、シンガポールへの投資またはシンガポールへの移民の継続的な実現可能性を評価します。背景2018年、シンガポール政府は最初にGST税率を7%から9%に、2パーセントポイントの引き上げを公表しました。しかし、新型コロナウイルス感染症のパンデミックにより実行が延期されました。2022年のシンガポール予算の発表において、物品・サービス税の税率を現行の7％から2023...物品・サービス税率の引き上げの背景でシンガポールへの投資又は移民に関する見通し(1)

非全日制雇用とは『中国人民共和国労働法』第六十八条規定により、非全日制雇用とは、時給計算を主とし、労働者が同一の雇用主において毎日勤務平均時間が4時間、毎週勤務累計時間が24時間を超えない雇用形態です。労働者が同一の雇用主において毎日勤務平均時間が4時間を超えず、毎週勤務累計時間が24時間を超える場合、非全日制雇用関係でなく一般的な労働関係を構成します。労働者の毎日勤務平均時間が4時間を超える場合、毎週勤務累計時間が24時間を超えなくても非全日制雇用関係でなく一般的な労働関係を構成します。非全日制雇用の契約種別『中国人民共和国労働法』第六十九条規定により、非全日制雇用の両当事者は口頭協定を締結することができます。非全日制雇用に従事する労働者は1つ又は複数の雇用主と労働契約を締結することができますが、後に締...中国非全日制雇用の概要

内国歳入庁のスケジュールC(フォーム1040)は、個人事業主が事業収入の報告と所得税の減税額及び控除額の計算を行うために使用する納税申告書です。本稿では、スケジュールCで報告する必要がある事業体及び適用可能な控除項目について説明します。スケジュールCで報告すべきなのはどういう組織ですか?通常、個人事業主は、スケジュールCを使い事業の損益を報告しなければなりません。上記の個人事業主以外、中小企業の独資経営者、独立請負業者、シングルメンバー有限責任会社にも同じです。個人所得税申告書フォーム1040と合わせてスケジュールCを提出する必要があるため、提出期限が毎年4月15日までと予測されます。スケジュールCの詳細控除項目2.1経常経費及び必要経費企業主は事業運営に関連する経常経費及び必要経費の控除を請求することが...米国の個人所得税申告書のスケジュールC

不動産所得税5.1納税者マカオにある不動産（住宅、商業及び工業不動産）による所得に対して課された税金です。納税義務者がマカオにある不動産の所有者となります。5.2税率不動産所得税は房屋評価常設委員会に見積もられた年間賃料所得に基づき課されます。非賃貸住宅の場合、予定年間賃料所得から修繕費および維持費の10％を差し引いた額に対して課税されます。不動産所得税の税率は下記の通りです。(1)非賃貸不動産の場合、適用税率が6%となります。(2)賃貸不動産の場合、適用税率が10%となります5.3免除下記のいずれかに該当すると、不動産所得税が免除されます。(1)建物は所有者によって産業目的で使用されている場合。(2)住宅用又は商業用の新築建物に対してマカオ市内にある場合、使用開始から4年間にマカオ市外にある場合、6年間...マカオの主な税制について(三)