米国で会社を立ち上げる際にどうやって会社の形態を決めるのは起業家が考慮すべき要素の一つだと思われます。会社の形態によって、投資家又は起業家の法的責任や納税義務が異なります。よって、本稿では、個人事業主、パートナーシップ、有限責任会社、C株式会社、及びS株式会社について説明します。個人事業主個人事業主とは事業利益に対し個人所得税義務を負う個人経営の非法人事業体のことです。事業者番号や納税者番号を申し込む必要がない為、個人名義で事業を行うのが一般的です。(1)税務関係事項事業所得に対して納税義務がある個人は、通常、フォーム1040を使い個人所得税税率に基づき確定申告します。(a)事業所得と控除額個人事業主は、スケジュールCを使い事業純利益を開示する義務があります。一方、個人事業主の健康保険等その他控除に関して...米国の会社形態の選択について(一)

2．海外ベンダー登録(OVR)制度によって課税されるB2Cデジタルサービスシンガポール国外の企業は、以下の基準を満たしている場合、B2Cデジタルサービスは海外ベンダー登録(OVR)制度を適用します。(1)全世界の年間売上高が100万シンガポールドルを超えること。及び(2)シンガポール国内でのデジタルサービスに係る売上高が10万シンガポールドルを超えること。シンガポールで消費税登録を行うと、シンガポール国内でのBtoCの輸入デジタルサービスに係る消費税を申告・納税する必要があります。2.1電子マーケットプレイス運営者一定の条件では、シンガポール国内又は国外の電子マーケットプレイスにもかかわらず、国外のサプライヤーがマーケットプレイスでデジタルサービスを行うとみなされる場合があります。上記の場合では、消費税登...シンガポールにおける輸入サービスに対する消費税課税の新規定(二)

シンガポール消費税、別称物品及びサービス税、英語ではGoodsandServicesTaxと呼ばれ、略称でGSTいわゆるシンガポール国内での商品とサービス、および輸入品に対し、課される税金です。シンガポールの消費税は他の国の増値税VATにあたり、現行7%の税率となっています。シンガポールでは国内又は国外による全てのサービスに対し課税されています。現行の規定に基づき、シンガポール国内のサプライヤーによるサービス(免除対象となるものを除く)は消費税課税の対象となりますが、シンガポール国外のサプライヤーによる同じサービスでも消費税を課税されません。2018年のシンガポール予算の発表によると、シンガポール国内又は国外によるすべてのサービスに対する消費税課税基準を統一するために、2020年1月1日から輸入サービスに...シンガポールにおける輸入サービスに対する消費税課税の新規定(一)

通常では、企業による資産の取得は資本上の支出にあたり、資産の取得、生産、改良、使用にかかる費用の全額を1年以内直接控除することはできません。よって、上記のような資産を減価償却しなければなりません。何年にもわたり少しずつ資産価値を減少させ、最終的に投入資金を全部回収できることを「減価償却」といいます。一般的に、企業の資産減価償却方式の要件は、会計上と税務上によってことなります。IRCの第168条により1986年12月31日以降に使用された有形資産が修正加速度償却制度(「MACRS」)を適用しで減価償却されなければならないと規定されています。本稿では修正加速度償却(「MACRS」)について詳しく説明いたします。MACRS法の適用(1)会計年度中に新しく使用された減価償却の対象となる資産を異なるMACRS方法に...有形固定資産に対する米国のMACRS減価償却簡便法

アルジェリアの商標に関する法的根拠は、2003年7月19日付1424年ジュマダ・エル・オーラ第19号条例第03-06号を承認する、2003年11月4日付1424年ラマダーン第9号法律第03-18号です。アルジェリアは、パリ条約及びマドリード協定の加盟国で、商標保護に先願主義を採用しています。商標登録は、出願日から10年間有効となり、有効期間満了前に10年間の更新が可能です。必要書類（1）出願人の署名済の代理権限書（弊社提供）（2）記入済の「商標検索・登録注文書」（弊社提供）（3）商標のJPEG形式のソフトコピー（4）出願人の身分確認書類のコピー（個人の場合はパスポート、法人の場合は法人設立証明書又は営業許可証など）（5）優先権に関する書類（優先権を主張する場合）（費用は別途かかる）登録の手続き（1）啓源は...アルジェリア商標登録

近年、多くの中国の地元企業は、「一帯一路」政策の呼びかけに応え、世界各地の事業の開発に力を注いでいます。その中で、企業は職員を海外に派遣し、賃金給与を支給する場合が多いです。また、一部の居住者は、海外から報酬、フランチャイズ、配当、賃貸料等を得ています。中国の居住者の海外からの所得が多くなるに伴い、個人所得税の納付も難しい問題になっています。そのため、国家税務総局は2020年初頭に公告を公布し、海外からの所得に関する個人所得税の政策について詳細に説明しました。中国国外源泉所得は次の通りです。（1）任職、雇用、契約履行等のため、中国国外で役務を提供することにより得た所得（2）中国国外企業及びその他の組織によって支給・負担される原稿料（3）各種の特許権が中国国外で使用することの許可により得た所得（4）中国国外...国外所得に関する個人所得税の政策の概要

シンガポールは、活気に満ちた多様性のある国で世界各地の専門家及びその家族を集まっています。メイン就労ビザ又はSパスの保持者は家族のために家族滞在ビザ（Dependent'sPass）若しくは長期滞在ビザ（Long-TermVisitPass,“LTVP”)の申請を行うことが可能です。家族滞在ビザに関しては「シンガポールの家族滞在ビザについて」をご確認ください。長期滞在ビザの場合、家族滞在ビザの審査基準外の家族を連れてシンガポールで仕事することが可能です。本稿では、審査基準、申請プロセス及びその他の詳細ポイント等の長期滞在ビザ申請について説明いたします。現在KAIZENをご利用のお客様又はこれからご利用になるお客様にお役に立てればと考えております。長期滞在ビザの定義長期滞在ビザは、就労ビザ【（Employm...シンガポール長期滞在ビザのご案内

北京市の企業従業員の産休に関する規定「女性従業員の労働保護特別規定」及び北京市人的資源・社会保障局の発表した「本市従業員の出産保険に関する政策の通知」により、女性従業員は出産する時に享受する産休は以下のようになった。(1)女性従業員は98日間の産休を取得でき、そのうち15日間は産前休業となる。出産が困難な場合、産休は15日追加される。多胎出産の場合、子供1人増ごとに産休は15日追加される。(2)妊娠が16週以下である女性従業員は流産した場合、15日間の産休を取得する。妊娠が16週超で流産した場合、42日間の産休を取得する(3)単位は毎日の労働時間中に女性従業員に1時間の母乳育児時間を手配しなければならない。多胎出産の場合、子供1人増ごとに母乳育児時間は1時間追加される。北京市人口と計画生育条例「北京市人口...北京市の企業従業員の産休の規定

マカオは特別行政区とし、植民地時代から残されたポルトガルの優雅な文化を保っています。多くの人はその東洋と西洋の文化が融和した街並みに魅了されて観光しに来ます。観光以外にも、マカオの経済は活況を呈しているため、ビジネスチャンスを広げるためにビザを取得して滞在する人も少なくありません。マカオで就労を希望する者は、居住権を持っていない限り、自営業者又はマカオ企業の従業員を問わず、労働許可証（WorkPermit）及び滞在許可証（AuthorizationtoStay）を申請・取得しなければなりません。労働許可証は、マカオの労工事務局（LabourAffairsBureau）によって管理・承認され、専門職、非専門職、家事労働、外国人従業員などの種類に細分化されています。申請者は労働許可証を取得した後、治安警察局の...マカオ就労ビザの申請

シンガポールは、活気に満ちた多様性のある国で世界各地の専門家及びその家族を集まっています。家族を連れてシンガポールで働きたい場合は、扶養家族滞在ビザ（Dependent'sPass）の申請が妥当的なやり方です。本稿では、審査基準、申請プロセス及びその他の詳細ポイント等の扶養家族滞在ビザ申請について説明いたします。現在KAIZENをご利用のお客様又はこれからご利用になるお客様にお役に立てればと考えております。扶養家族滞在ビザの定義扶養家族滞在ビザは、就労ビザ【（EmploymentPass，“EP”）又は（SPass）】の保持者の配偶者や21歳未満の未婚のお子様のような直系親族がシンガポールに滞在する為シンガポール人材開発省(MOM)により発行されたビザです。扶養家族滞在ビザの審査基準(1)扶養家族滞在ビザ...シンガポールの扶養家族滞在ビザのご案内

「財政部国家税務総局出産手当及び出産医療費に関する個人所得税政策の通知」の第1条により、出産する女性は、県級以上の人民政府が国の関連規定に基づき定める出産保険弁法に従って取得した出産手当、出産医療費又はその他出産保険の性質に属する手当、給付金に対し、個人所得税が免除されるようになった。混同しやすい概念ほとんどの方は、出産手当をが産休中の賃金、産休中の賃金が出産手当であると主観的に考えている。しかし、「出産保険の手当待遇支払に関する関連問題の北京市医療保障局の通知」により、出産手当は産休中の賃金だが、産休中の賃金は必ずしも出産手当と限らない。出産手当と産休中の賃金との違い項目出産手当産休中の賃金支払側出産保険金雇用主支払の標準被保険者の出産が完了する月に被保険者を雇う雇用主は平均賃金月額を30で割ってから産...中国出産手当、産休中の賃金に関する個人所得税の規定

TCJAに基づき控除対象となる飲食代2.1業務上の飲食代TCJAにより、最小限の付加福利厚生とみなされる特定の業務上の飲食代の控除制限額を100%から50%に引きさがりました。最終規則および通知2018-76に要求されるように、下記の要件に該当すると、業務上の飲食代は控除対象となります。(1)当該飲食代は合理及び必要なものであり、且つ、課税年度中に貿易又は業務を行う際に支払われた又は発生したものです。(2)当該飲食代は贅沢又は浪費によるものではありません。(3)納税者（または納税者の従業員）が同席しなければなりません。且つ食品又は飲み物が現在または潜在的なビジネス顧客、顧客、コンサルタント、または同様の取引先担当者に提供されるものでなければなりません。2.2娯楽活動による飲食代TCJAが発効された以降、「...2017年米国税制改革法以降の飲食代・娯楽費に関する税控除(二)

内国歳入法(IRC)で定義されているように、「エンターテイメント」とはナイトクラブ、劇場、スポーツ・イベント、狩猟、釣り、その他旅行中に参加したイベントのようなレジャー活動又はレクリエーションを指します。そして、「飲食」とは、さまざまなビジネス活動に伴って発生した広い飲食代をカバーできます。「減税・雇用法」（TCJA）が発表される前、納税者はレクリエーション・娯楽またはそのような活動を主催する施設に使用した費用が自分の貿易や事業に直接関連若しくは関係があることを証明できれば、その出費が控除対象となっていました。ただし、控除制限額は総費用の50%にとどまり、その他の50%は恒久控除対象外となります。TCJAの発効後、全てのレクリエーション活動、娯楽、およびそのような活動を主催する施設に関する出費は税額控除対...2017年米国税制改革法以降の飲食代・娯楽費に関する税控除(一)

社会団体とは、中国公民が自発的に構成し、構成員の共通の願いを実現するためにその定款に従って活動を展開する非営利の社会組織をいう。社会団体の特徴（1）社会団体は法人の条件を所有しなければならない。（2）社会団体は営利目的の活動をしてはならない。（3）社会団体は法律、法規及び国の関連政策を遵守しなければならず、国の利益、社会の公共の利益及びその他の組織や公民の権益を損してはならない。（4）社会団体の支部、駐在員事務所は社会団体の一部とみなされ、法人格を有しない。（5）社会団体は地域支部を設立してはならない。（6）社会団体の支部はさらに支部を設立してはならない。（7）社会団体の法的代表者はその他の社会団体の法定代表者を兼任してはならない。（8）社会団体は毎年3月31日前に上年度の作業報告を業務管轄単位に申告しな...中国の社会団体について

シンガポールでは、プライバシー及び資産の保護、複雑な所有権構造の簡略化の実現等の目的で名義株主（NomineeShareholder）を利用するのは一般的です。ただし、マネーロンダリングや違法行為を防止するために、シンガポール政府は名義株主の利用に関してより厳しいな法律規定を採用しました。本稿では、シンガポールにおける名義株主に関する役割とガイドラインについて説明します。名義株主の定義名義株主とは、別の個人または実体（通常実質所有者又は受益者と呼ばれる）に代わって株式を保有する個人または実体です。名義株主の名前は会社の登記簿に記載されますが、株式の実質的所有権及び支配権が氏名者にあります。名義株主を利用する目的は、多くの場合、匿名で経営したいことです。名義株主の義務と責任名義株主は、次のようなさまざまな義...シンガポールにおける名義株主についての説明

一般承継の原則一般承継はローマ法に由来する法的概念であり、外国法に基づき被相続会社の資産、負債、権利および義務のすべてを併合に承継するということです。2つの事業体が1つの事業体に合併・存続することについての法律規定がないため、この概念はマレーシアではやや異質です。しかし、最近マレーシアの判例UnitedRenewableEnergyCoLtdvTSSolartechSdn.Bhd.[2019]8CLJ72によって一般承継の概念が認識されるようになりました。これは初めて一般承継の原則を認めた判例であり、資産と負債が全部承継事業体に帰属するという他のイギリス連邦の判例とも一致しています。一般承継の法定申請が株主の死亡又は破産手続開始決定を受けたような事由に限りではない為、高等裁判所は、外国会社合併が行われた場...マレーシアにおける株式承継について（二）

株式譲渡と株式承継に関してマレーシアの「会社法2016」で区別記載されました。株式譲渡又は株式承継に伴い株式会社の所有権が変わります。しかし、株式譲渡とは株式所有者が「会社法2016」の第105（1）条に規定された譲渡様式に署名且つ押印してから初めて法律効力があることです。一方、株式承継とは株主が死亡又は破産手続開始決定を受けたような法定重要事件が発生に伴った所有権移転になったことです。「会社法2016」によって上記の両社の相違点がわかります。法定承継人又は代理人は関係株式が自分名義に移転登記されることを容認する内容を書面で株式会社に通知を発すればよいです。本稿では株式承継及びその流れについて詳しく説明します。株式承継の法律定義マレーシア高等裁判所の判例【NgChongWeevNgChongGeng&So...マレーシアにおける株式承継について（一）

中国は外国人投資家の中国への投資を奨励しています。「外商投資参入特別管理措置（ネガティブリスト）」の継続的な更新により、多くの投資分野での外資制限は緩和又は撤廃されました。2022年3月29日、中国国務院は最新の「外商投資電信企業管理規定」を改訂し、発表しました。同規定は2022年5月1日から正式に施行されました。外資系電信企業の特徴外資系電信企業とは、外国人投資家が法に従って中国国内で設立されて電信業務に従事する企業をいい、中国国内で基礎電信業務及び付加価値電信業務を経営することができます。業務を経営する地域の範囲は、国務院工業情報化部が関連規定に従って決定されます。外資系電信企業の登録資本金2.1全国範囲又は複数の省市範囲の電信業務（1）基礎電信業務を経営する場合、登録資本金の最低限度額は10億人民元...中国外資系電信企業について

債務免除益に関する規定3.1関連当事者になってから6か月以内に取得した債務債権者が債務者と関連当事者関係になってから6か月内に債務を取得した際、その債権者が債務者との関係を確立することを予定し取得したこととみなされます。債務者は債権者と関連当事者関係になった日に、債務が債権者グループ資産の公正市場価格の25%以上に相当する場合、納税申告書または適格修正申告書にその関連当事者関係になった課税年度の声明書を添付しなければなりません。ただし、その債務が債権者と事前に約束し債権者によって取得されたものであるという仮定に基づいて所得を申告する場合、上記の規定は適用されません。債権者グループ資産には、現金、現金同等物、有価証券や証券、短期債務、オプション、先物契約、想定元本契約、または類似項目（債務者の債務を除く）が...関連当事者に取得された米国企業の債務に関する税務問題(二)

債務免除（COD）とは、債権者によって債務者の返済義務を免除される行為とのことです。米国納税者によって債務が帳消しになると課税される可能性があります。これは債務免除(COD)益と呼ばれます。米国内国歳入法によれば、債務の免除は納税者の総所得に計上されなければなりません。債務が関連当事者に取得された場合、債務免除益はなくなる可能性があります。債務者自身から債務の全部返済ではなく、債務者の関連当事者は債務より少ない金額で債権者側に債務を引き受ける場合があります。所得税面では、関連当事者の引き受ける債務は債務者が債務を取得したものとみなされます。本稿では関連当事者による債務免除とそれに伴う課税所得への影響について説明します。関連当事者とは?関連当事者とは、報告エンティティと関係する個人またはエンティティのことで...関連当事者に取得された米国企業の債務に関する税務問題(一)