啓源は2002年に香港で設立し、支社が中国北京、上海、深セン、台湾、シンガポール及びニューヨークにあり、全世界の会社設立、税務申告、監査・保証、合併買収、知的財産権、ビザなどのサービスを提供します
米国の外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）の申告要求
外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）は、外国口座及びその他のオフショア金融資産を保有している米国納税義務者による租税回避を防止するための重要な手段になります。FATCAに基づき、米国外の特定の金融資産を保有し、且つ申告すべき基準に達する特定の米国納税義務者は、Form8938（特定外国金融資産報告書）を提出することで米国内国歳入庁（IRS）に当該海外資産を申告しなければなりません。 1．特定米国納税義務者の定義 以下のいずれかに該当する場合は、FATCAに規定されている米国納税義務者に属します。 （1）特定の個人（米国市民、外国人居住者及びある外国人非居住者を含む）（2）特定の国内実体（内国会社、パートナーシップ及び信託を含む） 2．特定外国金融資産 特定外国金融資産は、外国金融口座と投資目的で保有され...米国の外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）の申告要求
一般的に、米国会社は以下の条件のいずれかに該当する場合、予定納税をしなければなりません。 （1）会社の予定納税額（所得税から控除額を引く）が500ドル以上見込まれること（2）会社がS法人であり、且つ収益税、超過純受動所得税、及びクレジット投資超過税との合算額が500ドル以上であること 株式会社は通常Form1120-Wを利用して毎期の納付すべき予定納税額を計算します。通常、以下の2つの方法のいずれかを使用して毎期の納付すべき予定納税額を計算することができます。比較的少ない予定納税額を算出した方法を採用すべきです。 方法1：毎期の納付すべき予定納税額は、会社の当年の所得税申告書に明記されている所得税額の25%相当額に等しいです。 方法2：毎期の納付すべき予定納税額は、会社の前年度の所得税申告書に明記されている所得...米国会社の予定納税
前編の続きです。 3.外貨建て所得に対する税金の支払いに関する規制 3.1 税法第21条により、国家外貨管理局が発表する外国為替レートとは国家外貨管理局が発表した外国為替の購入価格を指します。 3.2 企業の所得が外貨であり、税法第15条に従って所得税が四半期ごとに仮納付される場合、税額は四半期の最終日の為替レートに基づいて計算されます。年度終了後、税金を精算・納付する際に、外貨建て所得について、仮納付された所得に対して再計算せず、当年度の最終日の為替レートに基づいて税金の未払いする部分を人民元に換算されて税金を納付します。 3.3 企業の外貨建て所得が外国為替レートに基づき人民元に換算されて税金を納付し、税金の過払いを還付する必要がある場合、還付すべき人民元税額を納税時の外国為替レートに基...中国の税務行政のマニュアル－税務行政管理と法律集（後編）
1.納税申告の期限と具体的な要件 1.1 企業は、工商行政管理局に会社登記をした後30日以内に地方税務当局に税務登記を行う必要があります。外商投資企業が中国国外において支店を設立または廃止する場合、設立または廃止の日から30日以内に、地方税務当局に税務登記、登記変更または登記抹消を行う必要があります。 1.2 課税年度中の損益を問わず、企業は『中華人民共和国外商投資企業および外国企業所得税法』（以下「税法」という）第16条に規定された期限内に地方税務当局に企業所得税年度申告書及び決算報告を提出する必要があります。決算報告を提出する際には、特別な規制がない限り、中国の公認会計士の監査報告書を添付する必要があります。 企業が特別な理由により税法に規定された期限内に企業所得税年度申告書及び決算報...中国の税務行政のマニュアル－税務行政管理と法律集（前編）
前編の続きです～ 3.税負担 駐在員事務所は、中国において営業活動を行うことが禁止されますが、税金を支払う必要があります。大部分の駐在員事務所は経費支出に基づき課税所得を査定する方法によって税金を納付します。2010年、中国国家税務総局は、駐在員事務所の最低査定利益率を10％から15％に引き上げ、駐在員事務所の税負担が大幅に増加しました。査定利益率が15％の場合、駐在員事務所の納税額は経費支出の約8.36％になります。 外資系独資企業は税率が異なり、営業利益に基づいて増値税を納付します。営業活動による売上総利益から支出を差し引き、純利益に対して企業所得税を支払うことができます。サービス提供の外資系独資企業の税負担は、駐在員事務所の税負担よりもはるかに低くなります。 北京において設立された駐在員事務所は増値税及び...中国の駐在員事務所と外資系独資企業（後編）
主に設立手続きが簡単のため、駐在員事務所は外国人投資家が中国ビジネス進出によく利用される事業形態です。但し、2010年以降、中国は駐在員事務所に対してより多くの設立制限及びより厳しい税制を実施し、駐在員事務所の設立及び維持を制限しています。税務について、駐在員事務所の税負担は高くなりました。一方、外資系独資企業の設立は簡単になりました。外国人投資家は、駐在員事務所でなく、サービス提供の外資系独資企業の設立を検討することができます。 1.事業範囲 中国が締約した国際条約及び協定に規定された活動を除いて、駐在員事務所は全ての営業活動の従事が禁止され、親会社との連絡及び宣伝活動のみを行うことができます。それは駐在員事務所の最大の不利な点です。駐在員事務所が営業活動を行う場合、登記機関は改善命令を発行し、違法利益、営業...中国の駐在員事務所と外資系独資企業（前編）
サウスダコタ州では法人税を納付する必要がありませんが、以下の税金を適正に申告する必要があります。 1．連邦所得税 内国歳入庁（IRS）の規定に基づき、全ての会社は納付すべき税額があるかどうかにかかわらず、暦年の課税期間を採用している場合、毎年3月15日（LLC）または4月15日（株式会社）までに所得税申告書を提出しなければなりません。所得税申告の期限延長を申請でき、延期後の期限は9月15日（LLC）または10月15日（株式会社）となります。注意すべき点としては、申告期限が延長されたとしても、会社は納税申告書の提出期限（延期を含まない）までに納付すべき税金を支払わなければなりません。さもなければ、相応の罰金及び利息が科されます。 2．売上税・使用税（SalesorUseTax） 会社はサウスダコタ州において経営す...サウスダコタ州の税務について
サウスダコタ州は、アメリカの西部にある内陸の州です。サウスダコタ州は、面積では米国の中で第17位であり、人口密度の低い州の中で第5位です。旅行業はサウスダコタ州で農業に次いで2番目に大きい産業になります。 サウスダコタ州は友好的なビジネス環境のおかげで、投資者に好かれます。サウスダコタ州は法人所得税も総収入税（GrossReceiptsTax）もありません。当該州の限られた税種とコンプライアンスコストは、会社が利潤を存することで将来の発展に投資し、競争優位性を高めるのに役に立ちます。なお、サウスダコタ州は個人所得税、個人の固定資産税及び相続税を徴収しないことも、外国投資者を引き付ける理由の一つになります。 サウスダコタ州では法人税を納付する必要がありません。ビジネスに友好的な州―サウスダコタ州
米国会社はその採用している課税年度に基づき、その年度の課税所得金額を計算しなければなりません。課税年度とは、記録を保存し、かつ収入と支出を申告する会計期間を指します。一般的に、会社は暦年または事業年度を課税年度として使用しています。 暦年は1月1日から12月31日までの継続した12ヶ月間を含みます。米国会社は暦年の課税期間を採用している場合、1月1日から12月31日までの間の帳簿と記録を保存し、かつ当該暦年の相応の収入と支出を申告しなければなりません。 通常、どんな会社でも暦年の課税期間を採用できます。ただし、会社は以下の条件のいずれかに該当する場合、暦年の課税期間を採用しなければなりません。 （1）会社は帳簿又は記録を一切保存していないこと（2）会社は1年度の会計期間を設定していないこと（3）会社の現在の課税...米国会社の会計期間
法人所得税 1.連邦法人所得税申告全ての会社は課税所得の有無を問わず、暦年を課税年度とした場合、毎年3月15日（LLC）または4月15日（株式会社）までに法人税申告書を提出しなければなりません。LLCは連邦法人所得税を申告する必要がありますが、税金を納付する必要がありません。なぜかというと、LLCはPass-throughentity（パススルー企業）であるからです。2.カリフォルニア州法人所得税申告カリフォルニア州で事業活動を行う全ての会社は、課税所得の有無を問わず、カリフォルニア州政府へ法人税申告書を提出しなければなりません。カリフォルニア州株式会社の法人所得税は会社の税引前利益の8.84%、または800ドルのいずれか高い方が課税されます。 売上税・使用税（SalesorUseTax） 会社はカリフォルニア...カリフォルニア州会社の税務
1.StatementofInformation（情報報告書）カリフォルニア州で設立された全ての株式会社又はLLCは、毎年または2年ごとにカリフォルニア州の州務長官にStatementofInformation（情報報告書）を提出しなければなりません。 2.年次フランチャイズ税申告カリフォルニア州で設立され、または事業を運営する全ての会社は、最低800ドルのフランチャイズ税を申告・納付しなければなりません。期限は会計年度末から3ヶ月目（LLCの場合）または4ヶ月目（株式会社の場合）での15日目す。 3.登録住所と登録代理人カリフォルニア州の法律に基づき、全ての会社はカリフォルニア州における登録代理人を有しなければなりません。当該登録代理人はカリフォルニア州の物理的な住所（郵便物を受け取る住所）を有しなければなり...カリフォルニア州会社年次更新
一般的に、台湾支店を設立する時間は、約4～6週間です。支店設立登記に必要な書類は以下の通りです。 1.会社名称・商号の決定2～3個の中国語の会社名。また、会社設立後に外貨口座（会社の運営資金をこの外貨口座に振り込む必要があり）を開設するためには、1つの英語会社名も必要です。 2.投資者身分証明書類外国会社の投資者の身分証明書類（例えば、会社設立証書、定款、株主名簿、取締役名簿及び会社の組織構成図等）が必要です。 3.株主総会又は取締役会の議事録株主総会又は取締役会が台湾で支店を設置する決定に関する議事録又は書面決議案は必要です。 4.訴訟及び非訴訟代理人及びマネージャー授権書台湾会社の訴訟及び非訴訟代理人及びマネージャーを委任する授権書が必要です。 5.訴訟及び非訴訟代理人及び支店マネージャーの身分及び住所証明...台湾支店設立に必要な書類
1.会社秘書役（CompanySecretary） シンガポール会社法に基づき、全てのシンガポール会社は設立後6ヶ月以内に秘書役を1人選任しなければなりません。通常は、初代の秘書役が会社設立時に委任されます。会社秘書役は取締役・取締役会によって委任されます。その後、秘書役の情報にいかなる変更があった場合（個人情報変更の場合も含む）、会社は変更後14日以内にその旨を会計企業規制庁（ACRA）に通知する必要があります。 シンガポール会社の秘書役に就任する者はシンガポール居住者でなければなりません。シンガポール居住者とは、シンガポール国民、永住権保持者、EP保持者、SPass保持者またはアントレパス（起業家ビザ）保持者を指します。 会社秘書役の業務は以下の通りです。（1）代理取締役名簿及び実質的支配者名簿の準備及び保...シンガポール会社コンプライアンス
モーリシャス会社の設立に以下の書類と情報が必要です。（1）使用予定の会社名（英語、または英語と中国語の両方）（2）各株主のパスポートのコピー、及び住所証明書類（直近3ヶ月以内の公共料金の領収書又は銀行取引明細書）のコピー。株主が法人の場合、その設立証明書、登録住所証明書類、取締役名簿、株主名簿、実質的支配者名簿をご提供ください。（3）各取締役のパスポートのコピー、及び住所証明書類（直近3ヶ月以内の公共料金の領収書又は銀行取引明細書）のコピー。取締役が法人の場合、その設立証明書及び登録住所証明書類をご提供ください。（4）資本金額、及び持株比率（株主が複数いる場合）。特に明記しない限り、株主が1人のみの場合、発行済株式資本（IssuedCapital）を1米ドルと設定する（1株当たり1米ドル）。（5）設立するモーリ...モーリシャスの会社設立（法人設立）に必要な書類
STEP1:オフィスの賃借北京において外資系独資旅行社のオフィスを賃借し且つ正式な賃貸借契約書を取り交わします。当該オフィスは商業用ビルにあり、且つ賃貸借契約期間が12ヵ月以上でなければなりません。 STEP2：身分証明書類の認証旅行社の株主の身分証明書類の認証を手配する必要があります。 STEP3:類似商号調査と名称の予備審査会社を設立する際に、まず北京市市場監督管理局で類似商号調査と名称の予備審査の手続きを行います。 STEP4:営業許可証の申請会社名の予備審査の手続きが完了後、北京市市場監督管理局に営業許可証を申請します。北京市市場監督管理局より営業許可証が発行された日から、会社は正式に成立し、営業開始できます。 STEP5:会社印鑑の作成北京市公安局に会社印作成批准書類を申請してから、指定の印鑑作成会社...中国北京で旅行社を設立するための10ステップ
北京外資系独資飲食会社設立に必要な書類は以下通りです。 1.会社名称・商号の決定会社名称は、商号+行政区画+業界特徴+有限会社で構成されます。 2.投資者の個人情報または投資会社の登録情報北京外資系独資飲食会社の投資者が国外において設立された会社である場合には、当該会社の事業範囲、登録住所、電話番号、法定代表者（取締役）の名称及び国籍、実際支配人の情報及び持分構成図。外国籍自然人である場合には、その住所、電話番号およびメールなどの情報が必要です。 3.投資者の主体資格証明書類原本北京外資系独資飲食会社の投資者は、その身分証明書類が駐投資者所在国（又は地域）の中国大使館・領事館又は授権機関に認証される必要があります。投資者が自然人である場合には、認証必要な身分証明書類がパスポートであり；投資者が会社である場合には...北京外資系独資飲食会社設立-必要書類
2020年9月28日より三種類の居留許可を有する外国人が中国に入国できる
2020年9月23日に、中華人民共和国外交部、国家移民管理局は「有効な三種類の居留許可を有する外国人の入境を許可することに関する公告」を発表しました。公告の内容は以下の通りです。 1、2020年9月28日0時から、中国の商務（工作）、私人事務及び家族訪問（団聚）の有効な居留許可を有する外国人の入境を許可することとし、関連の者は新たに査証申請をする必要はなくなる。外国人が2020年3月28日0時以降に期限が過ぎた上述の三種類の居留許可を有している場合には、当該居留許可の所持者が訪中する事由に変更がないとの状況下にあれば、期限が過ぎた居留許可と関連資料により、中国の在外大使館・総領事館に相応する査証を申請し、入境することができる。上述の者は中国側の防疫管理規定を厳格に遵守しなければならない。 2、2020年3月26...2020年9月28日より三種類の居留許可を有する外国人が中国に入国できる
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中国の国家税務局は2024年1月31日に「2023年度個人所得税総合所得の合算清算納付申告事項に関する公告」を公布し、2023年度個人所得税の合算清算納付の手続きについて詳しく説明しました。納税義務者が今回の合算清算納付手続きを順調に完成することにサポートするために、当事務所は公告の内容をまとめました。下記をご参照ください。個人所得税法の規定に基づき、2023年度終了後、居住者個人は、2023年1月1日から12月31日までに取得した給与賃金、労務報酬、原稿料、特許使用料等の四項所得（以下「総合所得」という）の収入額から、基礎控除費用6万元、専門控除、専門付加控除、法により確定されたその他の控除額、及び条件に該当する公益慈善事業の寄付を差し引いた残額を、適用する総合所得個人所得税税率にかけて速算控除額（別表...中国税務2023年度個人所得税の合算清算納付マニュアル
会社登録際の書類の修正は会社における基本的変更です。一部の州では、登録代理人の変更などの比較的軽微な変更が株主の承認を必要とせず取締役会によって行われる場合があります。ただし、会社形態の再編のような変更が「企業の根本的な変更」と呼ばれ、定款の修正も伴うので、契約合意の当事者である株主の承認が必要となります。会社登録際の書類の修正が必要な場合登録際の書類の修正は現地州政府に提出済の登録書類原本の変更を行う手続きであり、会社所有者による会社名や発行可能株式数の変更が許されています。会社の事業変更による登録書類原本に表示されている内容と相違が発生する場合、登録書類原本の修正手続きを行わなければなりません。会社登録際の書類における修正可能な内容下記の内容では米国における株式会社を例として説明します。2.1会社名の...米国会社の登記書類において修正できる内容
台湾の労働保険は台湾で仕事をする・している労働者が加入する保険となります。次の特例のいずれかに該当する場合に限り、一時的に失業した労働者でも保険の対象となります。兵役義務制度・けがや病気による無給休暇又は事件関与による停職雇用関係が存在している限り、被保険者には加入願望及び書面での加入申請がある以上、会社は被保険者（労働者）の加入要求を拒否することはできません。けがや病気による無給休暇の場合、一般けがや病気の期間1年未満、労働災害による休業期間2年未満の方は、病院若しくはクリニックの診断書の提出が必要です。保険継続期間中、被保険者側は保険の給与基準額を変えることはできません。一方、会社は引き続き保険料を負担します。育児による無給休暇雇用主の同意を得た育児休暇に入る労働者は、子供が3歳になるまで引き続き労働...台湾労働保険の特例
事業・職業税(BusinessandOccupationTax下記ではB&O税と略称する)は、所得税ではく、ワシントン州政府が州内の企業を対象とし課される総収入税の一種です。B&O税の対象は各事業活動となり、税率が業種によって異なります。B&O税とはB&O税はワシントン政府が州内で事業活動を行う企業を対象とし、製品の価値、販売の総売上高又は事業の総収入に基づき課される総収入税です。よって、B&O税から人件費、材料費、税金、その他の事業コストを控除することができません。B&O税の税率B&O税の税率は業種によって異なります。主な事業及び対応する税率を下記の表にまとめておりました。ご確認ください。業種税率小売業0.00471卸売業0.00484製造業0.00484サービスとその他の事業活動0.015サービスとそ...ワシントン州における事業・職業税について
米国国民若しくは米国居住者による世界からの源泉所得又は米国非居住者による米国国内の源泉所得は全部個人所得税の課税対象となります。米国国内歳入庁の規定によると、標準控除額を下回るような場合、確定申告書を提出義務がなくなります。本稿では、米国の個人所得税確定申告書の提出義務者について簡単に説明します。一般原則と控除下記の基準以上の所得がある場合には、条件に応じて確定申告が必要となります。(1)所得が12,950ドル以上の場合、独身世帯主又は夫婦個別申告者は追加控除額の1,750ドルを多めに利用できます。(2)所得が19,400ドル以上の場合、世帯主から確定申告を行われなければなりません。追加控除額の1,750ドルを多めに利用できます。(3)夫婦合算申告者及び未亡人の配偶者の所得が25,900ドル以上の場合、確...米国の個人所得税確定申告書の提出義務者
台湾の労働部の発表によると、2024年1月1日以降、最低賃金を現行の月額26,400台湾元から約4.05%（1,070台湾元）引き上げて、27,470台湾元とします。さらに、時給ベースでは176台湾元から183台湾元となり、7台湾元引き上げられます。労働部の更なる説明によると、物価及び国民生活物資の上昇率を最低賃金の引き上げ率に反映すべきであり、労働者の生活保障の確保が最低賃金の目的もあり、重要な国民生活物資の上昇率が相当な影響を及ぼしているとのことです。今回の最低賃金の引き上げは消費者物価指数の上昇率、17品目の重要な国民生活物資の上昇率、経済成長率、及び社会全体の経済情勢を踏まえたものです。なぜ最低賃金を定めなければなりませんか?最低賃金の目的は、労働者の生活保障による購買力の維持と経済成長の恩恵を労...2024年より台湾の最低賃金の引き上げ
会社資産は会社の保有している価値があるものを指し、車両や不動産などの有形物品又は無形資産のような数多くの種類があります。米国内国歳入法第1231条、第1245条、および第1250条の条項にはほとんどの会社資産に関する内容が含まれています。本稿では、資本資産について説明します。資本的資産とは?株式や債券などの投資財産が最も一般的な資本資産としてよく知られています。資本資産は適用除外規定に該当する資産を除き全ての資産について資本資産とみなすことができるとする一般概括主義を採用しています。下記はあくまでも資本資産に該当しない例の一部となっています。(1)貿易在庫、その他の在庫資産又は主に販売目的で保有されている資産。(2)貿易に使われる減価償却できる資産又は有形資産。完全に減価償却された資産も含まれること。(3...米国の資本的資産について
4．課税所得所得補充税の対象となるのは、居住地若しくは会社登録場所と関係せず、個人又は企業の事業活動による所得となります。マカオでの家賃収入はこの限りではありません。課税所得とは総所得（事業所得、資本及び利子所得、キャピタルゲイン等、詳細は下記の内容をご参照ください）から経費、損失、非課税項目を差し引いた金額となります。マカオの会社が資本資産（固定資産）の売買による所得又は損失は課税所得として計上されます。資本資産の処分による損失も税引き前に所得から控除されることができます。マカオの会社の利息所得も課税所得として計上されます。マカオで登記設立された会社であれば、配当金による所得補充税を納付完了した場合を除き、あらゆる源泉からの配当金は所得補充税の対象となります。利益所得から株主に配当金を支払う場合、利益所...マカオの所得補充税(二)
会社又は個人に関係せず、マカオで事業活動を行うと納税義務が発生します。事業活動による税金が基本営業税と所得補充税となります。しかし、近年、マカオ政府により営業税が免除されたり、営業税と対象なる基準額も引き上げられたりする政策が実施されています。よって、マカオは世界で最も所得補充税負担及び税務負担が軽い地域の1つだといっても過言ではありません。マカオ所得補充税規定によると、マカオで会社登記を行えば、会社所有者がマカオ住民かどうか又は会社の本社がマカオにあるかどうか若しくは所得の性質(賃貸料収入を除く)に関係なく、マカオ政府に確定申告し、納税義務を負わなければなりません。たとえ外国の会社がマカオで事業活動をすれば、その事業活動による所得に関して所得補充税を納めなければなりません事業活動による所得だけでなく、キ...マカオの所得補充税(一)
米国税法第1231条、第1245条、および第1250条の条項内容は会社がある種類の資産の売却等処分を行う際に伴う損益の税務処理となっています。本稿では、米国における会社資産の種類及びそれらの減価償却方法について議論します。米国における会社資産の種類第1231条の対象となる資産対象となる資産の種類第1231条の対象となる資産は、取引又は商業活動目的で使用され、1年保有した減価償却可能なものとなっています。損益等の税制措置1231条の対象となる資産を処分する際に得た純利益は長期資本利得とみなされますが。一方、生じた純損失は経常損失と扱われます。例外的に、納税企業が課税年度に第1231条の資産による純利益を認識した場合、当該課税年度の前年度の損失に関しては遡って経常利益に調整される原則を適用します。第1245条...米国における会社資産の種類
移民の見通し透明性・効率があるシンガポールの移民政策は、世界中の人材にとって相変わらず魅力的な選択です。しかし、個人若しくは家族がシンガポールに移住する為の経済又はライフスタイルに対し見直すことがあるので、物品・サービス税のさらなる引き上げは移民を検討中の人達に影響を及ぼすことになるでしょう。(1)人員計画戦略的な人員計画は、外国人材に依存している外国籍の者又は企業にとって極めて重要になってきます。物品・サービス税のさらなる引き上げがシンガポールでの生活コストの増加につながり、人材確保戦略にも影響が予想されて、企業間でより一層の競争力があるパッケージを提供できるように誘い出すことになるでしょう。(2)起業家と移民にとっての戦略的機会シンガポールは起業家精神の拠点として、革新的なアイデアを持つ人たちに活気に...物品・サービス税率の引き上げの背景でシンガポールへの投資又は移民に関する見通し(2)
安定した経済、健全なインフラ及び多文化環境に恵まれているシンガポールは、長年にわたり投資家や移民にとって人気の目的地となっています。しかし、2022年予算で物品サービス税(「GST」)税率が7%から9%に引き上げられるとの発表により、シンガポールへの投資又は移民の実現可能性についての議論が巻き起こりました。本稿では、GST税率引き上げの影響を深く議論し、シンガポールへの投資またはシンガポールへの移民の継続的な実現可能性を評価します。背景2018年、シンガポール政府は最初にGST税率を7%から9%に、2パーセントポイントの引き上げを公表しました。しかし、新型コロナウイルス感染症のパンデミックにより実行が延期されました。2022年のシンガポール予算の発表において、物品・サービス税の税率を現行の7％から2023...物品・サービス税率の引き上げの背景でシンガポールへの投資又は移民に関する見通し(1)
非全日制雇用とは『中国人民共和国労働法』第六十八条規定により、非全日制雇用とは、時給計算を主とし、労働者が同一の雇用主において毎日勤務平均時間が4時間、毎週勤務累計時間が24時間を超えない雇用形態です。労働者が同一の雇用主において毎日勤務平均時間が4時間を超えず、毎週勤務累計時間が24時間を超える場合、非全日制雇用関係でなく一般的な労働関係を構成します。労働者の毎日勤務平均時間が4時間を超える場合、毎週勤務累計時間が24時間を超えなくても非全日制雇用関係でなく一般的な労働関係を構成します。非全日制雇用の契約種別『中国人民共和国労働法』第六十九条規定により、非全日制雇用の両当事者は口頭協定を締結することができます。非全日制雇用に従事する労働者は1つ又は複数の雇用主と労働契約を締結することができますが、後に締...中国非全日制雇用の概要
内国歳入庁のスケジュールC(フォーム1040)は、個人事業主が事業収入の報告と所得税の減税額及び控除額の計算を行うために使用する納税申告書です。本稿では、スケジュールCで報告する必要がある事業体及び適用可能な控除項目について説明します。スケジュールCで報告すべきなのはどういう組織ですか?通常、個人事業主は、スケジュールCを使い事業の損益を報告しなければなりません。上記の個人事業主以外、中小企業の独資経営者、独立請負業者、シングルメンバー有限責任会社にも同じです。個人所得税申告書フォーム1040と合わせてスケジュールCを提出する必要があるため、提出期限が毎年4月15日までと予測されます。スケジュールCの詳細控除項目2.1経常経費及び必要経費企業主は事業運営に関連する経常経費及び必要経費の控除を請求することが...米国の個人所得税申告書のスケジュールC
不動産所得税5.1納税者マカオにある不動産（住宅、商業及び工業不動産）による所得に対して課された税金です。納税義務者がマカオにある不動産の所有者となります。5.2税率不動産所得税は房屋評価常設委員会に見積もられた年間賃料所得に基づき課されます。非賃貸住宅の場合、予定年間賃料所得から修繕費および維持費の10％を差し引いた額に対して課税されます。不動産所得税の税率は下記の通りです。(1)非賃貸不動産の場合、適用税率が6%となります。(2)賃貸不動産の場合、適用税率が10%となります5.3免除下記のいずれかに該当すると、不動産所得税が免除されます。(1)建物は所有者によって産業目的で使用されている場合。(2)住宅用又は商業用の新築建物に対してマカオ市内にある場合、使用開始から4年間にマカオ市外にある場合、6年間...マカオの主な税制について(三)
営業税マカオで事業活動を行う企業が営業税の登録及び納付を行わなければなりません。言い換えれば、職業税の規制外の経済活動はすべて商業活動とみなされます。商業活動を行う個人又は法人は営業税の義務を負います。しかし、中国に返還されて以来、事業活動による営業税の免除が実施されています。3/2020号法律第三条に基づき第22/2019号法律条文の修正「2020年財政年度予算案」により、2020年度の営業税が引き続き免除されます。営業税の税率は事業活動の性質によって異なります。一般的事業活動の場合、150MOP～1,500MOPの営業税が課されます。銀行事業の場合は20,000MOP～80,000MOPの営業税が課されます。通常、毎年1月から2月までの期間中に財政局よりその年度の納税通知書が納税義務者に発送されます。...マカオの主な税制について(二)
マカオは自由貿易港の一つです。マカオの租税は税目が少なく税負担が軽い領土主義課税原則を採用しています。課税方法のメインが直接税となり、営業税、職業税、所得補充税、印紙税、不動産所得税等に分かれます。不動産譲渡税、観光税、特許税、消費税等の間接税の課税方法もあります。現在マカオ政府により行われている税制は基本ポルトガルからのもので、特に20世紀60年代にポルトガル政府に税制改革された内容となっています。マカオ政府は引用の上で、1964年に現代化たる租税方式の税制改革をはじめ、マカオ政府は何度も修正を行いました。マカオで事業を行う場合、職業税、営業税、所得補充税、不動産所得税等の直接所得に対する課税科目を総合的に考えた方がよいではないかと思われます。企業に対する課税方法は属人主義を採用しています。即ち、マカオ...マカオの主な税制について(一)
各種類の有名なブランド1号店、旗艦店の着地を支援(1)北京でアジア1号店、中国（本土）1号店、北京1号店、旗艦店を開く国際ブランド（香港、マカオ、台湾を除く）の授権代理商の海外特許料が100万元を超える場合、プロジェクトに応じて確定した実際の総投資額の50％以下（500万元以下）の奨励金を支援する。(2)北京でアジア1号店、中国（本土）1号店、北京1号店、旗艦店を開く国際ブランド（香港、マカオ、台湾を除く）の企業について、1号店を設立するための賃貸料及び修繕費（設備の購入費及びハードウェア設備セットの建設費を含む）が100万元を超える場合、プロジェクトに応じて確定した実際の総投資額の50％以下（500万元以下）の奨励金を支援する。(3)北京でアジア1号店、中国（本土）1号店、北京1号店、旗艦店を開く国際ブ...中国北京商業ブランド1号店の開発奨励に関する若干の措置(二)
首都の消費市場の国際化・品質化の発展を推進したり、北京を国際ブランドの集積区及び地元ブランドの孵化場に構築することに重点を置き、ファッション消費及びブランド消費を刺激し、1号店初発経済を積極的に発展したり、国際消費センター都市の建設を引き続き推進したりするために、以下の措置を講じますブランド1号店サービスの「グリーン通路」を導入商務部門と関連部門は、連合会議体制を確立し、ブランド1号店の着地と開業手続きに係る企画・建設・通関・消防・品質検査・飲食経営・市政・市の外観などの事項について会商し、最前線に近づきサービスを提供し、ブランド1号店の着地経営の難しさを解決する。ブランド1号店の実施の住所選択とプロモーションを支援(1)住所を選択する必要な国際ブランド（香港、マカオ、台湾を除く）のアジア1号店、中国（本...中国北京商業ブランド1号店の開発奨励に関する若干の措置(一)
中小企業記録のカテゴリー内国歳入庁(IRS)は企業に対して、下記の6つ以上の記録（この限りではない）を保管するように呼びかけています。(1)総所得に関する記録総所得とは企業の源泉所得のことです。総所得に関する記録書類とはレシート、領収証書、フォーム1099-MISC等所得の金額、日付、ルートを反映されているものです。(2)仕入れ仕入れとは、先に物を購入し後でクライアントに販売することです。仕入れに関する記録とはレシート、キャンセルされた小切手、そのた支払証明書又は電子資金送金記録などの取引に関する書類記録のことです。添付書類には、受領者、支払金額、支払証憑、取引期日、商品の説明を明記する必要があります。製造企業の場合、仕入れには原材料又は製造工程に使われた部品が含まれる必要があります。(3)経費経費とは事...米国における中小企業の財務関連記録の保管について(二)
2022年6月1日、広東省財政庁及び広東省税務局はウェブサイトで「横琴粤澳深度合作区における企業所得税の優遇政策に関する財政部・税務総局の通知」（財税〔2022〕19号）を転載しました。 当該通知により、2021年1月1日から、横琴粤澳深度合作区に設立され、要件に該当する企業は、15％の軽減税率で企業所得税が課されます（一般税率は25％）。さらに、当該通知は「横琴粤澳深度合作区における企業所得税優遇目録（2021版）」を発行しました。 15％の軽減税率で企業所得税を納付する企業は次の3つの要件に該当しなければなりません。「横琴粤澳深度合作区における企業所得税優遇目録（2021版）」に定める産業項目を主な事業活動とすること。主な事業活動による収入は収入総額の60％以上を占めること。実質的運営を行うこと。実質...中国横琴粤澳深度合作区における企業所得税の優遇政策を発表実施
カンボジア労働職業訓練省は公告を公布し、年金制度を2022年10月1日に正式に実施することを発表しました。その時点で、カンボジアの全ての民間企業/機関は、従業員のために年金保険料を月ごとに支払う必要があります。 カンボジアの社会保険制度には次の3つの部分が含まれます。労働災害補助制度健康保険制度年金制度 そのうち、労働災害補助制度は2008年から実施され、健康保険制度は2016年から実施されましたが、年金制度は正式に実施されていません。 規定により、カンボジアの年金制度には強制加入年金及び任意加入年金が含まれます。そのうち、強制加入年金の保険料率は以下の通りです。段階1：最初の5年は従業員の賃金の4％（雇用主と従業員はそれぞれ2％）段階2：段階1後の5年は従業員の賃金の8％（雇用主と従業員はそれぞれ4％）...カンボジア、10月1日から年金制度を正式に実施
中国の雇用主は一方的に労働者との労働契約を解除又は終了しようとしたら、「中華人民共和国労働契約法」に定められている事由に該当しなければなりません。さもなければ不当解雇となります。不当解雇又は労働契約の不当終了と見なされた場合、雇用主は労働者に賠償金を支払い、又は引き続き労働契約を履行する必要があります。 不当解雇に関する賠償金の具体的な計算方法は下表の通りです。 賃金具体的な状況計算式従業員の直近12ヶ月の平均賃金は前年度の当地の従業員の平均賃金の3倍を超えない直近12ヶ月の平均賃金は当地の最低賃金より低い当地の最低賃金×経済補償年数×2直近12ヶ月の平均賃金は当地の最低賃金より高い直近12ヶ月の平均賃金×経済補償年数×2従業員の直近12ヶ月の平均賃金は前年度の当地の従業員の平均賃金の3倍を超えた勤続年数...中国での不当解雇に対する賠償金の計算
外国人投資家がベトナムでよく投資する形態は有限責任会社です。下記の会社又は外資系企業とは有限責任会社を指します。一部の特定の業界（銀行、不動産、航空等）を除き、外資系企業を設立するには定款資本金の最低限度額が課されていません。投資者は外資系企業の規模及び事業範囲に応じて定款資本金額を確認する必要があります。外資系企業を設立する際に提出される定款等の文書に外資系企業の定款資本金及び投資資本金が定められます。外資系企業の投資登録証明書（IRC）には定款資本金額及び投資資本金額が記載され、企業登録証明書（ERC）には定款資本金額が記載されます。 ベトナムの法律の定義により、定款資本金とは、会社の定款に記載される投資者の約束した一定期間内に振り込む出資額をいいます。会社の債務に関する投資者の責任は、その約束した出...ベトナム外資系企業の定款資本金と投資資本金
同区の専門サービス業の発展を促進するために、前海管理局は2022年5月13日に「深セン前海深港現代サービス業合作区における専門サービス発展専門資金の管理暫定弁法」（以下「暫定弁法」という）を発表しました。要件に該当する企業及び機構は前海管理局にふさわしい助成金を受けられます。 暫定弁法により、次の8種類の専門サービス企業又は機構は資金助成を申請することができます。会計サービス評価サービスコンサルティング・サービスエンジニアリング・サービス文化創意サービス展示会サービス人的資源サービス知的財産権サービス 申請者は次の基本要件に該当する必要があります。設立の場所、実際に経営する場所、納税の場所は全て深セン前海深港現代サービス業合作区（面積120.56平方メートルの大前海区域）にあること。主な事業活動は上述の専...中国前海、専門サービス業の発展を支援する専門資金を起動
利益配分 定款に別途規定されない限り、免除会社は配当金の支払いを通じて利益を株主に配分することができます。会社は、利益または資本準備金口座からのみ配当を支払うことができます。さらに、会社は利益を配分する日の翌日にその債務が返済できる必要があります。 税金 現時点ではケイマン諸島政府は免税会社に対して税金を課しないにもかかわらず、免税会社は20年間免税の保証を取得することできます。後日ケイマン諸島政府は免除会社はに対して税金を課することを避けるために、「免税証明書」をケイマン諸島政府に申請し取得することができます。 経済的実体報告 ケイマン諸島の「国際租税協力（経済的実体）法」は2019年1月1日から実施しました。当該法案により、経済的実体は企業業務の関連情報を毎年報告・提出する必要があります。会社が関連す...ケイマン諸島免除会社のコンプライアンス維持のマニュアル(3)
変更登記事項 ケイマン諸島において設立された免除会社は、登記事項変更について所定の期限内に会社登記所に報告しなければなりません。変更手続き及び報告の期限は、変更事項によって異なります。 免除会社は、いつでも特別決議書を通じて定款又は商号を変更することができます。当該変更は、株主が特別決議を可決する際に発効します。会社は変更する日から15日以内に会社登記所に報告する必要があります。ただし、会社登記所は会社の商号変更を拒否し、他の商号を使用しようと命じる権利があります。 免除会社は資本金を追加、合併、又は細分化することができます。会社は普通決議を通じて増資をすることができます。増資の発行日は決議が可決された日です。会社は増資後30日以内に書面で会社登記所に報告する必要があります。 定款で認められる場合、会社は...ケイマン諸島免除会社のコンプライアンス維持のマニュアル（2）
登録住所 ケイマン諸島において設立される会社は、ケイマン諸島における登録住所を持っている必要があります。免除会社の登録住所は、通常にケイマン諸島の設立代理人が提供します。ケイマン諸島免除会社の登録住所には、当該会社の商号が明確に示される必要があります。 年次申告書（AnnualReturn） 設立2年目から、ケイマン諸島免除会社は会社登記所に年次申告書を毎年提出する必要があります。啓源はケイマン諸島免除会社の管理人を務めている場合、当該会社の年次申告書を作成・提出し、年間維持費を納付する必要があります。一般的に、年間維持費を支払う時間を確保するために、啓源は年次申告書の提出期限前の2ヶ月にお客様に年間維持通知書を送付します。 ケイマン諸島免除会社は、会社の資本金額に応じて854～3,132米ドルの年間費用...ケイマン諸島免除会社のコンプライアンス維持のマニュアル（1）
2011年12月27日に発効した2011年『国際事業会社法（改正案）』は、具体的に以下の改正点があります。 国際事業会社の登録住所（国際事業会社法第28(3)条及び65条の改正） （1） 現在、国際事業会社はその株主名簿（メンバー名簿）及び取締役名簿をセーシェルに保存しなければなりません。名簿は、電子又はその他の形（即ち、電子メールにて送付されたPDF又はWORDファイルでも可）で保存できます。会社は名簿写しをセーシェル国外に保存することもできます。 （2） 国際事業会社は（少なくとも）、登録される株主全員及び無記名株式の保有者全員の氏名や住所、株主全員がそれぞれ保有する株式の種類や数、株主全員が名簿に登録された日や株主でなくなった日をその株主名簿に記載する必要があります。 （3） 国際事業会...セーシェル-1994年国際事業会社法の改正の概要
法律に定めた労働許可証の免除される場合を除き、外国人はベトナムで合法的に働くために有効な労働許可証を申請・保有しなければなりません。労働許可証を取得した後、就労ビザ又は一時在留許可証を申請する必要があります。一時在留許可証を持っている外国人は、一時在留許可証の有効期間中にベトナムに出入国する際にビザを別途申請する必要がありません。 通常、申請手続きは次の通りです。雇用主は外国人従業員の雇用を労働部門に申請します。労働許可証を申請します。就労ビザ又は一時在留許可証を申請します。 現在、ベトナムの労働許可証は最大2年間有効です。ベトナム政府の最新の規定（第152/2020/ND-CP号法令、2021年2月15日発効）により、労働許可証は有効期間が1回しか延長できます。延長された労働許可証も最大2年間有効です。...ベトナムにおける外国人の合法的雇用
中国の法律は、雇用主が妊娠期間、出産期間、授乳期間（幼児が1歳まで続く）中の女性従業員を一方的に労働契約を終了することを禁じています。当該従業員の不正行為により一方的に解雇することは唯一の例外です。 中国の労働契約法（中国語：労働合同法）により、従業員（妊娠期間、出産期間、授乳期間中の女性従業員を含む）は次の各項のいずれかに該当する場合、雇用主は一方的に労働契約を終了することができます。試用期間中、採用要件に該当しないと証明された場合。雇用主の規則を重大に違反した場合。重大な職務怠慢、不正行為により、雇用主に大きな損害を与えた場合。労働者は同時にその他の雇用主と労働関係を確立し、雇用主の作業完了に深刻な影響を与え、又は雇用主の要求に応じて改正を拒否した場合。詐欺、強要をし、又は人の足元を見て、相手方の真意...中国、「三期」の女性従業員を解雇することは合法ですか？
2022年6月12日、ベトナム政府は第38/2022/ND-CP号法令に署名し、2022年7月1日から最低賃金を平均6%引き上げると発表しました。 新たな法令は最低月給を次のように調整されました。地域1は442万ドン（約190米ドル）から468万ドン（約202米ドル）まで引き上げ地域2は392万ドン（約169米ドル）から416万ドン（約179米ドル）まで引き上げ地域3は342万ドン（約148米ドル）から364万ドン（約157米ドル）まで引き上げ地域4は307万ドン（約132米ドル）から325万ドン（約140米ドル）まで引き上げ 新たな法令は最低時給を次のように調整されました。地域1は2.25万ドン（約0.97米ドル）まで引き上げ地域2は2万ドン（約0.86米ドル）まで引き上げ地域3は1.75万ドン（約0....ベトナムが最低賃金を引き上げ
中国の「労災保険条例」（中国語：工傷保険条例）により、中国国内の雇用主はその従業員の労災保険料を支払う必要があります。従業員が労災を被ったことを支払った場合、法により労働保険給付を受けることができます。例えば、労災の治療に必要な費用、入院治療中の食費手当、統括地区以外に診療を受けるための交通費・食費・宿泊費等は労災保険基金から支払うことができます。 労災認定に関しては、労働保険条例は次のように規定されています。 労災と認められる状況（1） 業務時間中及び事業場内、業務を原因として事故により被災されたこと。（2） 業務時間前後及び事業場内、業務関連の準備又は終了作業に従事している際に被災されたこと。（3） 業務時間前後及び事業場内、職責を果たす際に暴行等の意外により被災されたこと。（4） 職...中国、労災に関する規定
中国の電子たばこ業は長い間に管理上のグレーゾーンにあります。電子たばこ業の発展を規制するために、中国国務院は2021年11月10日に『「中華人民共和国煙草専売法実施条例の改正」に関する決定』を発表し、「電子たばこ等の新型たばこ製品は本条例の関連規定に従って実行する」と明確に規定しています。 その後、中国国家煙草専売局は2022年3月11日に「電子たばこ管理弁法」を発表し、中国国家市場監督管理総局（国家標準化管理委員会）は2022年4月8日に電子たばこの国家標準を発表しました。 電子たばこの国家標準は2022年10月1日から正式に施行れます。国家標準が正式に実施された後、市場で販売される電子たばこ製品は国家標準に該当しなればなりません。管理部門は2021年11月10日から2022年9月30日までの経過期間を...中国が電子たばこ業の監理を強化
中国は「一部の行政法規の改定及び廃止に関する国務院の決定」を公布し、14の行政法規の改定及び6の行政法規の廃止を発表しました。そのうち、「外商投資電信企業管理規定」は改定され、新たな規定は2022年5月1日から施行されます。今回の外商投資電信企業管理規定の改定には以下の内容が含まれます。 外国人投資家の電気通信事業の実績と経験に関する要件を削除 今回の改定の最大の目玉として、「基礎・付加価値電気通信業務を運営する外商投資電信企業の主な外国投資者が関連電信事業を経営するための優れた業績及び実務経験を持たなければならない」という要件は削除されました。但し基礎電気通信業務では、「主な外国投資者が設立された国・地域で基礎電気通信業務の営業許可証を取得している」という要件が保たれています。 改正後の規定により、外商...中国、「外商投資電信企業管理規定」を改定
カンボジアの関連法の規定により、次の事業体は各会計年度に独立監査を行う必要があります。上場企業公的責任のある企業（銀行、保険会社、その他の国内外の株式市場で取引される債務ツールを持つ企業等）「投資法」によりカンボジア開発評議会に登録された適格投資プロジェクト次の3項うちの2つに該当する企業（1） 年間売上高が40億リエル（約100万米ドル）以上に達すること。（2） 総資産が30億リエル（約75万米ドル）以上に達すること。（3） 年間平均従業員数が100人以上であること。 次の要件に該当する非営利団体は、各会計年度に独立監査を行う必要があります。年間総支出が20億リエル（約50万米ドル）以上に達すること。年間平均従業員数が20人以上であること。 独立監査を行う義務つけられている上述の事業体は、要...カンボジアの法定監査要件
ベトナム政府は2022年1月28日に第15/2022/NDCP号法令を公布し、同国の感染症後の景気回復を支援するために付加価値税（VAT）の税率の引き下げを発表しました。具体的には以下の通りです。 税率10％が適用されている商品・サービスは2022年2月1日から2022年12月31日まで、VAT税率を10％から8％に引き下げます。 上述VAT税率の引き下げの対象には、次の商品・サービスが含まれません。電気通信サービス、情報技術関連商品・サービス金融、銀行、証券、保険不動産取引金属・プレハブ金属製品、鉱物（石炭を除く）、コークス、精錬石油、化学製品特別消費税の対象となる商品・サービス（たばこ製品、ビール、自動車、マッサージ、宝くじ等） VAT税率の引き下げに加えて、機関及び企業は2022年度の法人税を申告す...ベトナムが付加価値税の税率を引き下げ
中国国務院は「3歳以下の幼児保育の個人所得税の専門付加控除の設立に関する通知」を発行し、2022年1月1日から3歳以下の乳幼児養育の個人所得税の専門付加控除の設立を決定しました。その前に個人所得税の専門付加控除には、子女教育、継続教育、重大疾病医療、住宅ローン利子、住宅家賃、高齢者扶養の6項目しかありません。 2022年最新の個人所得税の専門付加控除項目及びその基準は次の通りです。 3歳以下の乳幼児養育：乳幼児1人あたり毎月1,000人民元の標準定額を控除する。 子女教育：子女1人あたり毎月1,000人民元の標準定額を控除する。 継続教育：（1） 学歴（学位）継続教育：毎月400人民元の定額を控除する。同一の学歴（学位）の継続教育は48ヶ月を控除上限とする。（2） 技術能力者、専門技術者の職業資格...2022年以降の中国個人所得税の専門付加控除
2022年1月26日、中国国家発展改革委員会はそのウェブサイトにて「深センにおける中国特色のある社会主義先行モデル地区の建設の市場参入緩和の若干の特別措置に関する国家発展改革委、商務部の意見」（以下「意見」という）を発表しました。当該意見は、深セン市の科学技術、金融、医療、教育文化、交通等の分野に対して24の市場参入特別措置を導入しました。具体的には以下の通りです。 先端科学技術応用・産業発展分野 (1) 市場参入方法を革新して電子部品及び集積回路の取引プラットフォームを建設する。(2) データ要素の取引及び越境データ業務等に関する分野の市場参入制限を緩和する。(3) 先端科学技術応用の市場参入環境を最適化する。(4) 5G、モノのインターネット等の新世代情報技術の応用方法を最適化する。(...中国が深センで市場参入制限をさらに緩和
2022年2月18日、シンガポール財務相は国会に「2022年度予算案」を公表しました。シンガポール2022年予算案の主な内容は以下の通りです。 物品・サービス税（GST）税率の引き上げ 2023年1月1日より、GST税率は7％から8％まで引き上げられます。2024年1月1日より、GST税率は8％から9％まで引き上げられます。 個人所得税税率の引き上げ 2024年より、個人の課税所得額が50万シンガポールドル（SGD）を超え100万SGD以下の場合、個人所得税税率は現行の22％から23％まで引き上げられます。100万SGD超の部分については、個人所得税税率は現行の22％から24％まで引き上げられます。 不動産税税率の引き上げ 2023年より、投資用不動産を含む非所有者占用の不動産に対する不動産税税率は現行の...シンガポールが2022年度予算案を発表
