Kaizen(啓源会計事務所)

台湾では移工久用方案（所謂外国人労働者定着制度）に新たな項目が追加された

移工久用方案の実施によって4,000人以上の外国人労働者は中級人材労働力への移行を実現できました。現在台湾労働局による規制の緩和に伴い、新たに屠殺業の中級技術職が追加されるほか、製造業や食肉処理場に実施された社内研修が80時間に達することが技術資格とみなされ、さらに、要介護者の配偶者、直系血族、3親等以内の傍系血族でも11年半勤務した経験があり台湾から出国した中級介護職員を再雇用することができます。屠殺業では外国人労働者の受け入れは6年経ちました。食肉消費需要の高まりと食肉処理場の数の年々増加といった理由及び食肉処理場の衛生管理と食肉の国際競争力を強めるために、屠殺業で経験豊富な外国人労働者を中級技術職に昇級・定着させて外国人労働者が中級技術職への昇級可能は追加されました。認定された屠殺業の雇用主は、最長...台湾では移工久用方案（所謂外国人労働者定着制度）に新たな項目が追加された

2024/06/26 18:00

不利な米国会社定款変更に対する株主の対応

定款が変更され、特定の種類株式の配当請求権又は議決権が削除される可能性があり、株主間の利益の取り決めに重大な影響が生じる。むかし、一部の裁判所は、株主は定款の条項に対して「契約上の（contractual）」又は「既得（vested）」の権利を有するため株主の同意なしに定款変更が不可だと、結論付けた。現代法はその結論を否定している。2016年の模範事業会社法（MBCA）により、株主はいかなる定款の条項に対して既得権を有しないことが明確になった。同時に、株主の利益保護を実現するために、定款変更における株主利益を保護する原則が定められている。株主利益の実質的保護米国の法例との組み合わせで、株主固有の権利については、定款を変更してならないことを義務つけるべきである。固有の権利以外の権利については、株主利益の喪失...不利な米国会社定款変更に対する株主の対応

2024/06/24 18:00

台湾の退職手続き

台湾では退職を希望する従業員は事前に雇用主に退職の旨を告げる義務があります。雇用主に暴力が振られた場合、規則通りに報酬が支給されなかった場合といった台湾労働基準法に規定された例外に該当する限り、従業員による事前通知義務がなくなります。労働基準法によると、自己都合退職の場合、一定期間前に雇用主に届け出なければなりません。事前に退職を申し入れる期間は、申し入れ日の翌日から「日」を単位としてカウントされます。たとえば、従業員が午後10時に退職届を提出したとすると、翌日が申し入れる期間の開始日となります。勤務年数によって退職の事前申し入れる期間が異なります。その期間には土日祝日が含まれます。詳しくは下記の通りです。継続勤務3ヶ月以上1年未満の場合、10日前までに退職の旨を申し入れなければなりません。継続勤務1年以...台湾の退職手続き

2024/06/21 18:00

台湾の商工証明書について

台湾商工証明書は、台湾の会社法および商業法に基づき株式会社、支社、合同会社等がオンライン本人確認の際に使われたICカードです。商工証明書を使い会社は提出時期や提出場所に制限されることなく、オンラインで各種電子関係業務の申請を行うことができるため、申請手続きが簡素化され、効率も上がったことになりました。会社は商工証明書のメインカードを取得した後、内部管理のニーズや業務需要に合わせて追加のカードを申請できます。追加のカードは14営業日以内に取得できます。商工証明書を申請すると、多くの特典が付いてきて、下記のようなサービスをオンラインで申請することができます会社の税務申告および株主報告書の処理。会社の公共料金および電気料金の電子化。従業員の労働保険、健康保険の加入・変更国際貿易局による輸出書類の変更。会社による...台湾の商工証明書について

2024/06/19 18:00

中国税務 2023年度個人所得税の合算清算納付マニュアル

中国の国家税務局は2024年1月31日に「2023年度個人所得税総合所得の合算清算納付申告事項に関する公告」を公布し、2023年度個人所得税の合算清算納付の手続きについて詳しく説明しました。納税義務者が今回の合算清算納付手続きを順調に完成することにサポートするために、当事務所は公告の内容をまとめました。下記をご参照ください。個人所得税法の規定に基づき、2023年度終了後、居住者個人は、2023年1月1日から12月31日までに取得した給与賃金、労務報酬、原稿料、特許使用料等の四項所得（以下「総合所得」という）の収入額から、基礎控除費用6万元、専門控除、専門付加控除、法により確定されたその他の控除額、及び条件に該当する公益慈善事業の寄付を差し引いた残額を、適用する総合所得個人所得税税率にかけて速算控除額（別表...中国税務2023年度個人所得税の合算清算納付マニュアル

2024/06/17 18:00

米国会社の登記書類において修正できる内容

会社登録際の書類の修正は会社における基本的変更です。一部の州では、登録代理人の変更などの比較的軽微な変更が株主の承認を必要とせず取締役会によって行われる場合があります。ただし、会社形態の再編のような変更が「企業の根本的な変更」と呼ばれ、定款の修正も伴うので、契約合意の当事者である株主の承認が必要となります。会社登録際の書類の修正が必要な場合登録際の書類の修正は現地州政府に提出済の登録書類原本の変更を行う手続きであり、会社所有者による会社名や発行可能株式数の変更が許されています。会社の事業変更による登録書類原本に表示されている内容と相違が発生する場合、登録書類原本の修正手続きを行わなければなりません。会社登録際の書類における修正可能な内容下記の内容では米国における株式会社を例として説明します。2.1会社名の...米国会社の登記書類において修正できる内容

2024/06/14 18:00

台湾労働保険の特例

台湾の労働保険は台湾で仕事をする・している労働者が加入する保険となります。次の特例のいずれかに該当する場合に限り、一時的に失業した労働者でも保険の対象となります。兵役義務制度・けがや病気による無給休暇又は事件関与による停職雇用関係が存在している限り、被保険者には加入願望及び書面での加入申請がある以上、会社は被保険者（労働者）の加入要求を拒否することはできません。けがや病気による無給休暇の場合、一般けがや病気の期間1年未満、労働災害による休業期間2年未満の方は、病院若しくはクリニックの診断書の提出が必要です。保険継続期間中、被保険者側は保険の給与基準額を変えることはできません。一方、会社は引き続き保険料を負担します。育児による無給休暇雇用主の同意を得た育児休暇に入る労働者は、子供が3歳になるまで引き続き労働...台湾労働保険の特例

2024/06/12 18:00

ワシントン州における事業・職業税について

事業・職業税(BusinessandOccupationTax下記ではB&O税と略称する)は、所得税ではく、ワシントン州政府が州内の企業を対象とし課される総収入税の一種です。B&O税の対象は各事業活動となり、税率が業種によって異なります。B&O税とはB&O税はワシントン政府が州内で事業活動を行う企業を対象とし、製品の価値、販売の総売上高又は事業の総収入に基づき課される総収入税です。よって、B&O税から人件費、材料費、税金、その他の事業コストを控除することができません。B&O税の税率B&O税の税率は業種によって異なります。主な事業及び対応する税率を下記の表にまとめておりました。ご確認ください。業種税率小売業0.00471卸売業0.00484製造業0.00484サービスとその他の事業活動0.015サービスとそ...ワシントン州における事業・職業税について

2024/06/10 18:00

米国の個人所得税確定申告書の提出義務者

米国国民若しくは米国居住者による世界からの源泉所得又は米国非居住者による米国国内の源泉所得は全部個人所得税の課税対象となります。米国国内歳入庁の規定によると、標準控除額を下回るような場合、確定申告書を提出義務がなくなります。本稿では、米国の個人所得税確定申告書の提出義務者について簡単に説明します。一般原則と控除下記の基準以上の所得がある場合には、条件に応じて確定申告が必要となります。(1)所得が12,950ドル以上の場合、独身世帯主又は夫婦個別申告者は追加控除額の1,750ドルを多めに利用できます。(2)所得が19,400ドル以上の場合、世帯主から確定申告を行われなければなりません。追加控除額の1,750ドルを多めに利用できます。(3)夫婦合算申告者及び未亡人の配偶者の所得が25,900ドル以上の場合、確...米国の個人所得税確定申告書の提出義務者

2024/06/07 18:00

2024 年より台湾の最低賃金の引き上げ

台湾の労働部の発表によると、2024年1月1日以降、最低賃金を現行の月額26,400台湾元から約4.05%（1,070台湾元）引き上げて、27,470台湾元とします。さらに、時給ベースでは176台湾元から183台湾元となり、7台湾元引き上げられます。労働部の更なる説明によると、物価及び国民生活物資の上昇率を最低賃金の引き上げ率に反映すべきであり、労働者の生活保障の確保が最低賃金の目的もあり、重要な国民生活物資の上昇率が相当な影響を及ぼしているとのことです。今回の最低賃金の引き上げは消費者物価指数の上昇率、17品目の重要な国民生活物資の上昇率、経済成長率、及び社会全体の経済情勢を踏まえたものです。なぜ最低賃金を定めなければなりませんか?最低賃金の目的は、労働者の生活保障による購買力の維持と経済成長の恩恵を労...2024年より台湾の最低賃金の引き上げ

2024/06/05 18:00

米国の資本的資産について

会社資産は会社の保有している価値があるものを指し、車両や不動産などの有形物品又は無形資産のような数多くの種類があります。米国内国歳入法第1231条、第1245条、および第1250条の条項にはほとんどの会社資産に関する内容が含まれています。本稿では、資本資産について説明します。資本的資産とは?株式や債券などの投資財産が最も一般的な資本資産としてよく知られています。資本資産は適用除外規定に該当する資産を除き全ての資産について資本資産とみなすことができるとする一般概括主義を採用しています。下記はあくまでも資本資産に該当しない例の一部となっています。(1)貿易在庫、その他の在庫資産又は主に販売目的で保有されている資産。(2)貿易に使われる減価償却できる資産又は有形資産。完全に減価償却された資産も含まれること。(3...米国の資本的資産について

2024/06/03 18:00

マカオの所得補充税(二)

4．課税所得所得補充税の対象となるのは、居住地若しくは会社登録場所と関係せず、個人又は企業の事業活動による所得となります。マカオでの家賃収入はこの限りではありません。課税所得とは総所得（事業所得、資本及び利子所得、キャピタルゲイン等、詳細は下記の内容をご参照ください）から経費、損失、非課税項目を差し引いた金額となります。マカオの会社が資本資産（固定資産）の売買による所得又は損失は課税所得として計上されます。資本資産の処分による損失も税引き前に所得から控除されることができます。マカオの会社の利息所得も課税所得として計上されます。マカオで登記設立された会社であれば、配当金による所得補充税を納付完了した場合を除き、あらゆる源泉からの配当金は所得補充税の対象となります。利益所得から株主に配当金を支払う場合、利益所...マカオの所得補充税(二)

2024/05/31 18:00

マカオの所得補充税(一)

会社又は個人に関係せず、マカオで事業活動を行うと納税義務が発生します。事業活動による税金が基本営業税と所得補充税となります。しかし、近年、マカオ政府により営業税が免除されたり、営業税と対象なる基準額も引き上げられたりする政策が実施されています。よって、マカオは世界で最も所得補充税負担及び税務負担が軽い地域の1つだといっても過言ではありません。マカオ所得補充税規定によると、マカオで会社登記を行えば、会社所有者がマカオ住民かどうか又は会社の本社がマカオにあるかどうか若しくは所得の性質(賃貸料収入を除く)に関係なく、マカオ政府に確定申告し、納税義務を負わなければなりません。たとえ外国の会社がマカオで事業活動をすれば、その事業活動による所得に関して所得補充税を納めなければなりません事業活動による所得だけでなく、キ...マカオの所得補充税(一)

2024/05/29 18:00

米国における会社資産の種類

米国税法第1231条、第1245条、および第1250条の条項内容は会社がある種類の資産の売却等処分を行う際に伴う損益の税務処理となっています。本稿では、米国における会社資産の種類及びそれらの減価償却方法について議論します。米国における会社資産の種類第1231条の対象となる資産対象となる資産の種類第1231条の対象となる資産は、取引又は商業活動目的で使用され、1年保有した減価償却可能なものとなっています。損益等の税制措置1231条の対象となる資産を処分する際に得た純利益は長期資本利得とみなされますが。一方、生じた純損失は経常損失と扱われます。例外的に、納税企業が課税年度に第1231条の資産による純利益を認識した場合、当該課税年度の前年度の損失に関しては遡って経常利益に調整される原則を適用します。第1245条...米国における会社資産の種類

2024/05/27 18:00

物品・サービス税率の引き上げの背景でシンガポールへの投資又は移民に関する見通し(2)

移民の見通し透明性・効率があるシンガポールの移民政策は、世界中の人材にとって相変わらず魅力的な選択です。しかし、個人若しくは家族がシンガポールに移住する為の経済又はライフスタイルに対し見直すことがあるので、物品・サービス税のさらなる引き上げは移民を検討中の人達に影響を及ぼすことになるでしょう。(1)人員計画戦略的な人員計画は、外国人材に依存している外国籍の者又は企業にとって極めて重要になってきます。物品・サービス税のさらなる引き上げがシンガポールでの生活コストの増加につながり、人材確保戦略にも影響が予想されて、企業間でより一層の競争力があるパッケージを提供できるように誘い出すことになるでしょう。(2)起業家と移民にとっての戦略的機会シンガポールは起業家精神の拠点として、革新的なアイデアを持つ人たちに活気に...物品・サービス税率の引き上げの背景でシンガポールへの投資又は移民に関する見通し(2)

2024/05/24 18:00

物品・サービス税率の引き上げの背景でシンガポールへの投資又は移民に関する見通し(1)

安定した経済、健全なインフラ及び多文化環境に恵まれているシンガポールは、長年にわたり投資家や移民にとって人気の目的地となっています。しかし、2022年予算で物品サービス税(「GST」)税率が7%から9%に引き上げられるとの発表により、シンガポールへの投資又は移民の実現可能性についての議論が巻き起こりました。本稿では、GST税率引き上げの影響を深く議論し、シンガポールへの投資またはシンガポールへの移民の継続的な実現可能性を評価します。背景2018年、シンガポール政府は最初にGST税率を7%から9%に、2パーセントポイントの引き上げを公表しました。しかし、新型コロナウイルス感染症のパンデミックにより実行が延期されました。2022年のシンガポール予算の発表において、物品・サービス税の税率を現行の7％から2023...物品・サービス税率の引き上げの背景でシンガポールへの投資又は移民に関する見通し(1)

2024/05/22 18:00

中国 非全日制雇用の概要

非全日制雇用とは『中国人民共和国労働法』第六十八条規定により、非全日制雇用とは、時給計算を主とし、労働者が同一の雇用主において毎日勤務平均時間が4時間、毎週勤務累計時間が24時間を超えない雇用形態です。労働者が同一の雇用主において毎日勤務平均時間が4時間を超えず、毎週勤務累計時間が24時間を超える場合、非全日制雇用関係でなく一般的な労働関係を構成します。労働者の毎日勤務平均時間が4時間を超える場合、毎週勤務累計時間が24時間を超えなくても非全日制雇用関係でなく一般的な労働関係を構成します。非全日制雇用の契約種別『中国人民共和国労働法』第六十九条規定により、非全日制雇用の両当事者は口頭協定を締結することができます。非全日制雇用に従事する労働者は1つ又は複数の雇用主と労働契約を締結することができますが、後に締...中国非全日制雇用の概要

2024/05/20 18:00

米国の個人所得税申告書のスケジュール C

内国歳入庁のスケジュールC(フォーム1040)は、個人事業主が事業収入の報告と所得税の減税額及び控除額の計算を行うために使用する納税申告書です。本稿では、スケジュールCで報告する必要がある事業体及び適用可能な控除項目について説明します。スケジュールCで報告すべきなのはどういう組織ですか?通常、個人事業主は、スケジュールCを使い事業の損益を報告しなければなりません。上記の個人事業主以外、中小企業の独資経営者、独立請負業者、シングルメンバー有限責任会社にも同じです。個人所得税申告書フォーム1040と合わせてスケジュールCを提出する必要があるため、提出期限が毎年4月15日までと予測されます。スケジュールCの詳細控除項目2.1経常経費及び必要経費企業主は事業運営に関連する経常経費及び必要経費の控除を請求することが...米国の個人所得税申告書のスケジュールC

2024/05/17 18:00

マカオの主な税制について(三)

不動産所得税5.1納税者マカオにある不動産（住宅、商業及び工業不動産）による所得に対して課された税金です。納税義務者がマカオにある不動産の所有者となります。5.2税率不動産所得税は房屋評価常設委員会に見積もられた年間賃料所得に基づき課されます。非賃貸住宅の場合、予定年間賃料所得から修繕費および維持費の10％を差し引いた額に対して課税されます。不動産所得税の税率は下記の通りです。(1)非賃貸不動産の場合、適用税率が6%となります。(2)賃貸不動産の場合、適用税率が10%となります5.3免除下記のいずれかに該当すると、不動産所得税が免除されます。(1)建物は所有者によって産業目的で使用されている場合。(2)住宅用又は商業用の新築建物に対してマカオ市内にある場合、使用開始から4年間にマカオ市外にある場合、6年間...マカオの主な税制について(三)

2024/05/15 18:00

マカオの主な税制について(二)

営業税マカオで事業活動を行う企業が営業税の登録及び納付を行わなければなりません。言い換えれば、職業税の規制外の経済活動はすべて商業活動とみなされます。商業活動を行う個人又は法人は営業税の義務を負います。しかし、中国に返還されて以来、事業活動による営業税の免除が実施されています。3/2020号法律第三条に基づき第22/2019号法律条文の修正「2020年財政年度予算案」により、2020年度の営業税が引き続き免除されます。営業税の税率は事業活動の性質によって異なります。一般的事業活動の場合、150MOP～1,500MOPの営業税が課されます。銀行事業の場合は20,000MOP～80,000MOPの営業税が課されます。通常、毎年1月から2月までの期間中に財政局よりその年度の納税通知書が納税義務者に発送されます。...マカオの主な税制について(二)

2024/05/13 18:00

マカオの主な税制について(一)

マカオは自由貿易港の一つです。マカオの租税は税目が少なく税負担が軽い領土主義課税原則を採用しています。課税方法のメインが直接税となり、営業税、職業税、所得補充税、印紙税、不動産所得税等に分かれます。不動産譲渡税、観光税、特許税、消費税等の間接税の課税方法もあります。現在マカオ政府により行われている税制は基本ポルトガルからのもので、特に20世紀60年代にポルトガル政府に税制改革された内容となっています。マカオ政府は引用の上で、1964年に現代化たる租税方式の税制改革をはじめ、マカオ政府は何度も修正を行いました。マカオで事業を行う場合、職業税、営業税、所得補充税、不動産所得税等の直接所得に対する課税科目を総合的に考えた方がよいではないかと思われます。企業に対する課税方法は属人主義を採用しています。即ち、マカオ...マカオの主な税制について(一)

2024/05/10 18:00

中国北京 商業ブランド1号店の開発奨励に関する若干の措置(二)

各種類の有名なブランド1号店、旗艦店の着地を支援(1)北京でアジア1号店、中国（本土）1号店、北京1号店、旗艦店を開く国際ブランド（香港、マカオ、台湾を除く）の授権代理商の海外特許料が100万元を超える場合、プロジェクトに応じて確定した実際の総投資額の50％以下（500万元以下）の奨励金を支援する。(2)北京でアジア1号店、中国（本土）1号店、北京1号店、旗艦店を開く国際ブランド（香港、マカオ、台湾を除く）の企業について、1号店を設立するための賃貸料及び修繕費（設備の購入費及びハードウェア設備セットの建設費を含む）が100万元を超える場合、プロジェクトに応じて確定した実際の総投資額の50％以下（500万元以下）の奨励金を支援する。(3)北京でアジア1号店、中国（本土）1号店、北京1号店、旗艦店を開く国際ブ...中国北京商業ブランド1号店の開発奨励に関する若干の措置(二)

2024/05/08 18:00

中国北京 商業ブランド1号店の開発奨励に関する若干の措置(一)

首都の消費市場の国際化・品質化の発展を推進したり、北京を国際ブランドの集積区及び地元ブランドの孵化場に構築することに重点を置き、ファッション消費及びブランド消費を刺激し、1号店初発経済を積極的に発展したり、国際消費センター都市の建設を引き続き推進したりするために、以下の措置を講じますブランド1号店サービスの「グリーン通路」を導入商務部門と関連部門は、連合会議体制を確立し、ブランド1号店の着地と開業手続きに係る企画・建設・通関・消防・品質検査・飲食経営・市政・市の外観などの事項について会商し、最前線に近づきサービスを提供し、ブランド1号店の着地経営の難しさを解決する。ブランド1号店の実施の住所選択とプロモーションを支援(1)住所を選択する必要な国際ブランド（香港、マカオ、台湾を除く）のアジア1号店、中国（本...中国北京商業ブランド1号店の開発奨励に関する若干の措置(一)

2024/05/06 18:00

米国における中小企業の財務関連記録の保管について(二)

中小企業記録のカテゴリー内国歳入庁(IRS)は企業に対して、下記の6つ以上の記録（この限りではない）を保管するように呼びかけています。(1)総所得に関する記録総所得とは企業の源泉所得のことです。総所得に関する記録書類とはレシート、領収証書、フォーム1099-MISC等所得の金額、日付、ルートを反映されているものです。(2)仕入れ仕入れとは、先に物を購入し後でクライアントに販売することです。仕入れに関する記録とはレシート、キャンセルされた小切手、そのた支払証明書又は電子資金送金記録などの取引に関する書類記録のことです。添付書類には、受領者、支払金額、支払証憑、取引期日、商品の説明を明記する必要があります。製造企業の場合、仕入れには原材料又は製造工程に使われた部品が含まれる必要があります。(3)経費経費とは事...米国における中小企業の財務関連記録の保管について(二)

2024/05/03 18:00

米国における中小企業の財務関連記録の保管について(一)

従業員の人数、サービスの性質又は事業体の形態に関係なく、財務諸表に関する記録を正確且つ整理整頓で保管することは中小企業経営者の重要な義務の一つです。記録保管とは業務書類を法規通り年度ごとに保管することです。本稿では、中小企業の記録保管の重要性を検討し、内国歳入庁（IRS）による財務関連記録の保管要件について説明します。財務関連記録の保管の重要性(1)業務進捗状況を把握する為販売パターン、コスト変動、顧客のクレーム内容等の重要な財務関連又は財務以外のデータは記録によって反映されています。会社の管理部門は、保管された記録を通して業務進捗状況を確認し、必要な調整措置を取ることができます。(2)財務諸表を作成する為財務関連記録によって正確な財務諸表が作成されます。中小企業経営者が金融機関若しくは債権者との取引にも...米国における中小企業の財務関連記録の保管について(一)

2024/05/01 18:00

シンガポールの就労ビザのご案内(二)

シンガポールの就労ビザCOMPASSの要素COMPASSは、基本基準とボーナス基準に分けて、個人および企業関連の要素を考慮します。これにより、人材確保し難しいポジションや、イノベーションや国際活動に大きく貢献している雇用主を十分に考慮した、包括的な評価が保証されます。個人の属性企業の属性基本審査基準C1給与C3多様性v年齢別給与に基づき規定された業種給与基準、現地の専門家、マネージャー、幹部、技術者(PMET)と比較。v申請者の国籍が社内のPMETに占める割合。国籍の多様性が応援されています。v申請者の会社に雇用されているPMET従業員数が25人未満の場合、10ポイントになります。≥90%20<5%2065%to90%105%to25%10<65%0≥25%0C2学歴C4現地の雇用支援v申請者の教育資格に...シンガポールの就労ビザのご案内(二)

2024/04/29 18:00

シンガポールの就労ビザのご案内(一)

シンガポール就労ビザ(EmploymentPass略称EP)は、シンガポールのダイナミックなビジネス環境で才能を果たしたい人材や創造力があふれる起業家にとって極めて重要な通行証です。本稿では、審査基準、申請プロセス及びその他の詳細ポイント等の扶養家族滞在ビザ申請について説明いたします。現在KAIZENをご利用のお客様又はこれからご利用になるお客様にお役に立てればと考えております。就労ビザの審査基準の主な変更点2023年9月1日より、シンガポール人材開発省(MOM)は2段階の基準枠を導入し、補完性評価枠(COMPASS)を追加しました。これにより、E。P申請者の評価プロセスが強化されました。当該制度は新規就労ビザの申請と2024年9月1日以降の更新に適用されます。就労ビザの定義就労ビザは、外国人専門家、マネ...シンガポールの就労ビザのご案内(一)

2024/04/26 18:00

中国 企業と個人の公益寄付金に関する政策(二)

増値税などの税金の軽減免除3.1国家税務総局は2020年6月に「貧困脱却支援優遇税制に関する政策指導」を発票しました。その第六条により、条件に該当する貧困扶助の貨物や寄付金は増値税が免除され、外国人寄付金者が寄付金する慈善物資は輸入増値税が免除されます。3.2単位及び自営業者は自ら生産、加工請負、又は購入した商品を、公益性社会組織又は県級以上の人民政府及びその部門などの国家機関を通じ、又は感染防止制御を担当する病院に直接寄付し、新型コロナウイルス感染症対策を支援する場合、増値税・消費税・都市維持建設税・教育費付加、地方教育費付加が免除されます。3.3貧困扶助に支援するために、貧困扶助の貨物や寄付金に対する増値税免除政策は以下の通りです。(1)2019年1月1日から2022年12月31日まで、自ら生産、加工...中国企業と個人の公益寄付金に関する政策(二)

2024/04/24 18:00

中国 企業と個人の公益寄付金に関する政策(一)

経済の発展及び社会の進歩に伴い、公益事業に貢献する企業及び個人はより多くなります。企業はより多くの公共責任を引き受け、より良い公共イメージを得ています。近年、中国政府は、企業や個人の公益寄付金の所得税引前控除を承認したり、寄付物資に対して増値税を免除したりすることなどの一連の政策を発表しました。これにより、企業及び個人の税負担率は引き下げられ、寄付行為は奨励されています。企業所得税の税引前控除制度1.1「企業所得税法」第九条により、企業の発生した公益性寄付金支出につして、年間総所得の12％以下の部分は課税所得を計算する際に控除でき、年間総所得の12％を超える部分は繰り越しが認められ、以降3年間以内に課税所得を計算する際に控除できます。「企業所得税実施条例」第五十三条により、上記の年間総所得とは、企業が国家...中国企業と個人の公益寄付金に関する政策(一)

2024/04/22 18:00

米国の会社形態の選択について(二)

有限責任会社(LLC)州の関係部門に定款を提出することによって有限責任会社は設立できます。単一メンバー有限責任会社(SMLLC)とは、メンバーが1人しかいない有限責任会社のことです。ハイブリッドである有限責任会社に対して所有者、パートナー、又は株主がパートナーシップの税制優遇政策と柔軟性の利点を享受しながら、有限責任しか負いません。(1)税務関係事項LLCの各メンバーは、フォーム1065(パートナーシップと同様)を使用して事業所得または損失(利益または損失の割合)を内国歳入庁に報告し、事業所得の所有権の割合に基づき納税義務を履行します。単一メンバーの有限責任形態の場合、個人が会社経営責任及び納税義務の履行を負い、フォーム1040のスケジュールCで事業活動による損益を報告します。(2)法的責任有限責任会社の...米国の会社形態の選択について(二)

2024/04/19 18:00

米国の会社形態の選択について(一)

米国で会社を立ち上げる際にどうやって会社の形態を決めるのは起業家が考慮すべき要素の一つだと思われます。会社の形態によって、投資家又は起業家の法的責任や納税義務が異なります。よって、本稿では、個人事業主、パートナーシップ、有限責任会社、C株式会社、及びS株式会社について説明します。個人事業主個人事業主とは事業利益に対し個人所得税義務を負う個人経営の非法人事業体のことです。事業者番号や納税者番号を申し込む必要がない為、個人名義で事業を行うのが一般的です。(1)税務関係事項事業所得に対して納税義務がある個人は、通常、フォーム1040を使い個人所得税税率に基づき確定申告します。(a)事業所得と控除額個人事業主は、スケジュールCを使い事業純利益を開示する義務があります。一方、個人事業主の健康保険等その他控除に関して...米国の会社形態の選択について(一)

2024/04/17 18:00

シンガポールにおける輸入サービスに対する消費税課税の新規定(二)

2．海外ベンダー登録(OVR)制度によって課税されるB2Cデジタルサービスシンガポール国外の企業は、以下の基準を満たしている場合、B2Cデジタルサービスは海外ベンダー登録(OVR)制度を適用します。(1)全世界の年間売上高が100万シンガポールドルを超えること。及び(2)シンガポール国内でのデジタルサービスに係る売上高が10万シンガポールドルを超えること。シンガポールで消費税登録を行うと、シンガポール国内でのBtoCの輸入デジタルサービスに係る消費税を申告・納税する必要があります。2.1電子マーケットプレイス運営者一定の条件では、シンガポール国内又は国外の電子マーケットプレイスにもかかわらず、国外のサプライヤーがマーケットプレイスでデジタルサービスを行うとみなされる場合があります。上記の場合では、消費税登...シンガポールにおける輸入サービスに対する消費税課税の新規定(二)

2024/04/15 18:00

シンガポールにおける輸入サービスに対する消費税課税の新規定(一)

シンガポール消費税、別称物品及びサービス税、英語ではGoodsandServicesTaxと呼ばれ、略称でGSTいわゆるシンガポール国内での商品とサービス、および輸入品に対し、課される税金です。シンガポールの消費税は他の国の増値税VATにあたり、現行7%の税率となっています。シンガポールでは国内又は国外による全てのサービスに対し課税されています。現行の規定に基づき、シンガポール国内のサプライヤーによるサービス(免除対象となるものを除く)は消費税課税の対象となりますが、シンガポール国外のサプライヤーによる同じサービスでも消費税を課税されません。2018年のシンガポール予算の発表によると、シンガポール国内又は国外によるすべてのサービスに対する消費税課税基準を統一するために、2020年1月1日から輸入サービスに...シンガポールにおける輸入サービスに対する消費税課税の新規定(一)

2024/04/12 18:00

有形固定資産に対する米国のMACRS減価償却簡便法

通常では、企業による資産の取得は資本上の支出にあたり、資産の取得、生産、改良、使用にかかる費用の全額を1年以内直接控除することはできません。よって、上記のような資産を減価償却しなければなりません。何年にもわたり少しずつ資産価値を減少させ、最終的に投入資金を全部回収できることを「減価償却」といいます。一般的に、企業の資産減価償却方式の要件は、会計上と税務上によってことなります。IRCの第168条により1986年12月31日以降に使用された有形資産が修正加速度償却制度(「MACRS」)を適用しで減価償却されなければならないと規定されています。本稿では修正加速度償却(「MACRS」)について詳しく説明いたします。MACRS法の適用(1)会計年度中に新しく使用された減価償却の対象となる資産を異なるMACRS方法に...有形固定資産に対する米国のMACRS減価償却簡便法

2024/04/10 18:00

アルジェリア商標登録

アルジェリアの商標に関する法的根拠は、2003年7月19日付1424年ジュマダ・エル・オーラ第19号条例第03-06号を承認する、2003年11月4日付1424年ラマダーン第9号法律第03-18号です。アルジェリアは、パリ条約及びマドリード協定の加盟国で、商標保護に先願主義を採用しています。商標登録は、出願日から10年間有効となり、有効期間満了前に10年間の更新が可能です。必要書類（1）出願人の署名済の代理権限書（弊社提供）（2）記入済の「商標検索・登録注文書」（弊社提供）（3）商標のJPEG形式のソフトコピー（4）出願人の身分確認書類のコピー（個人の場合はパスポート、法人の場合は法人設立証明書又は営業許可証など）（5）優先権に関する書類（優先権を主張する場合）（費用は別途かかる）登録の手続き（1）啓源は...アルジェリア商標登録

2024/04/08 18:00

国外所得に関する個人所得税の政策の概要

近年、多くの中国の地元企業は、「一帯一路」政策の呼びかけに応え、世界各地の事業の開発に力を注いでいます。その中で、企業は職員を海外に派遣し、賃金給与を支給する場合が多いです。また、一部の居住者は、海外から報酬、フランチャイズ、配当、賃貸料等を得ています。中国の居住者の海外からの所得が多くなるに伴い、個人所得税の納付も難しい問題になっています。そのため、国家税務総局は2020年初頭に公告を公布し、海外からの所得に関する個人所得税の政策について詳細に説明しました。中国国外源泉所得は次の通りです。（1）任職、雇用、契約履行等のため、中国国外で役務を提供することにより得た所得（2）中国国外企業及びその他の組織によって支給・負担される原稿料（3）各種の特許権が中国国外で使用することの許可により得た所得（4）中国国外...国外所得に関する個人所得税の政策の概要

2024/04/05 18:00

シンガポール長期滞在ビザのご案内

シンガポールは、活気に満ちた多様性のある国で世界各地の専門家及びその家族を集まっています。メイン就労ビザ又はSパスの保持者は家族のために家族滞在ビザ（Dependent'sPass）若しくは長期滞在ビザ（Long-TermVisitPass,“LTVP”)の申請を行うことが可能です。家族滞在ビザに関しては「シンガポールの家族滞在ビザについて」をご確認ください。長期滞在ビザの場合、家族滞在ビザの審査基準外の家族を連れてシンガポールで仕事することが可能です。本稿では、審査基準、申請プロセス及びその他の詳細ポイント等の長期滞在ビザ申請について説明いたします。現在KAIZENをご利用のお客様又はこれからご利用になるお客様にお役に立てればと考えております。長期滞在ビザの定義長期滞在ビザは、就労ビザ【（Employm...シンガポール長期滞在ビザのご案内

2024/04/03 22:20

北京市の企業従業員の産休の規定

北京市の企業従業員の産休に関する規定「女性従業員の労働保護特別規定」及び北京市人的資源・社会保障局の発表した「本市従業員の出産保険に関する政策の通知」により、女性従業員は出産する時に享受する産休は以下のようになった。(1)女性従業員は98日間の産休を取得でき、そのうち15日間は産前休業となる。出産が困難な場合、産休は15日追加される。多胎出産の場合、子供1人増ごとに産休は15日追加される。(2)妊娠が16週以下である女性従業員は流産した場合、15日間の産休を取得する。妊娠が16週超で流産した場合、42日間の産休を取得する(3)単位は毎日の労働時間中に女性従業員に1時間の母乳育児時間を手配しなければならない。多胎出産の場合、子供1人増ごとに母乳育児時間は1時間追加される。北京市人口と計画生育条例「北京市人口...北京市の企業従業員の産休の規定

2024/04/01 06:00

マカオ就労ビザの申請

マカオは特別行政区とし、植民地時代から残されたポルトガルの優雅な文化を保っています。多くの人はその東洋と西洋の文化が融和した街並みに魅了されて観光しに来ます。観光以外にも、マカオの経済は活況を呈しているため、ビジネスチャンスを広げるためにビザを取得して滞在する人も少なくありません。マカオで就労を希望する者は、居住権を持っていない限り、自営業者又はマカオ企業の従業員を問わず、労働許可証（WorkPermit）及び滞在許可証（AuthorizationtoStay）を申請・取得しなければなりません。労働許可証は、マカオの労工事務局（LabourAffairsBureau）によって管理・承認され、専門職、非専門職、家事労働、外国人従業員などの種類に細分化されています。申請者は労働許可証を取得した後、治安警察局の...マカオ就労ビザの申請

2024/03/29 18:00

シンガポールの扶養家族滞在ビザのご案内

シンガポールは、活気に満ちた多様性のある国で世界各地の専門家及びその家族を集まっています。家族を連れてシンガポールで働きたい場合は、扶養家族滞在ビザ（Dependent'sPass）の申請が妥当的なやり方です。本稿では、審査基準、申請プロセス及びその他の詳細ポイント等の扶養家族滞在ビザ申請について説明いたします。現在KAIZENをご利用のお客様又はこれからご利用になるお客様にお役に立てればと考えております。扶養家族滞在ビザの定義扶養家族滞在ビザは、就労ビザ【（EmploymentPass，“EP”）又は（SPass）】の保持者の配偶者や21歳未満の未婚のお子様のような直系親族がシンガポールに滞在する為シンガポール人材開発省(MOM)により発行されたビザです。扶養家族滞在ビザの審査基準(1)扶養家族滞在ビザ...シンガポールの扶養家族滞在ビザのご案内

2024/03/27 18:00

中国 出産手当、産休中の賃金に関する個人所得税の規定

「財政部国家税務総局出産手当及び出産医療費に関する個人所得税政策の通知」の第1条により、出産する女性は、県級以上の人民政府が国の関連規定に基づき定める出産保険弁法に従って取得した出産手当、出産医療費又はその他出産保険の性質に属する手当、給付金に対し、個人所得税が免除されるようになった。混同しやすい概念ほとんどの方は、出産手当をが産休中の賃金、産休中の賃金が出産手当であると主観的に考えている。しかし、「出産保険の手当待遇支払に関する関連問題の北京市医療保障局の通知」により、出産手当は産休中の賃金だが、産休中の賃金は必ずしも出産手当と限らない。出産手当と産休中の賃金との違い項目出産手当産休中の賃金支払側出産保険金雇用主支払の標準被保険者の出産が完了する月に被保険者を雇う雇用主は平均賃金月額を30で割ってから産...中国出産手当、産休中の賃金に関する個人所得税の規定

2024/03/25 18:00

2017 年米国税制改革法以降の飲食代・娯楽費に関する税控除(二)

TCJAに基づき控除対象となる飲食代2.1業務上の飲食代TCJAにより、最小限の付加福利厚生とみなされる特定の業務上の飲食代の控除制限額を100%から50%に引きさがりました。最終規則および通知2018-76に要求されるように、下記の要件に該当すると、業務上の飲食代は控除対象となります。(1)当該飲食代は合理及び必要なものであり、且つ、課税年度中に貿易又は業務を行う際に支払われた又は発生したものです。(2)当該飲食代は贅沢又は浪費によるものではありません。(3)納税者（または納税者の従業員）が同席しなければなりません。且つ食品又は飲み物が現在または潜在的なビジネス顧客、顧客、コンサルタント、または同様の取引先担当者に提供されるものでなければなりません。2.2娯楽活動による飲食代TCJAが発効された以降、「...2017年米国税制改革法以降の飲食代・娯楽費に関する税控除(二)

2024/03/22 18:00

2017 年米国税制改革法以降の飲食代・娯楽費に関する税控除(一)

内国歳入法(IRC)で定義されているように、「エンターテイメント」とはナイトクラブ、劇場、スポーツ・イベント、狩猟、釣り、その他旅行中に参加したイベントのようなレジャー活動又はレクリエーションを指します。そして、「飲食」とは、さまざまなビジネス活動に伴って発生した広い飲食代をカバーできます。「減税・雇用法」（TCJA）が発表される前、納税者はレクリエーション・娯楽またはそのような活動を主催する施設に使用した費用が自分の貿易や事業に直接関連若しくは関係があることを証明できれば、その出費が控除対象となっていました。ただし、控除制限額は総費用の50%にとどまり、その他の50%は恒久控除対象外となります。TCJAの発効後、全てのレクリエーション活動、娯楽、およびそのような活動を主催する施設に関する出費は税額控除対...2017年米国税制改革法以降の飲食代・娯楽費に関する税控除(一)

2024/03/20 18:00

中国の社会団体について

社会団体とは、中国公民が自発的に構成し、構成員の共通の願いを実現するためにその定款に従って活動を展開する非営利の社会組織をいう。社会団体の特徴（1）社会団体は法人の条件を所有しなければならない。（2）社会団体は営利目的の活動をしてはならない。（3）社会団体は法律、法規及び国の関連政策を遵守しなければならず、国の利益、社会の公共の利益及びその他の組織や公民の権益を損してはならない。（4）社会団体の支部、駐在員事務所は社会団体の一部とみなされ、法人格を有しない。（5）社会団体は地域支部を設立してはならない。（6）社会団体の支部はさらに支部を設立してはならない。（7）社会団体の法的代表者はその他の社会団体の法定代表者を兼任してはならない。（8）社会団体は毎年3月31日前に上年度の作業報告を業務管轄単位に申告しな...中国の社会団体について

2024/03/18 18:00

シンガポールにおける名義株主についての説明

シンガポールでは、プライバシー及び資産の保護、複雑な所有権構造の簡略化の実現等の目的で名義株主（NomineeShareholder）を利用するのは一般的です。ただし、マネーロンダリングや違法行為を防止するために、シンガポール政府は名義株主の利用に関してより厳しいな法律規定を採用しました。本稿では、シンガポールにおける名義株主に関する役割とガイドラインについて説明します。名義株主の定義名義株主とは、別の個人または実体（通常実質所有者又は受益者と呼ばれる）に代わって株式を保有する個人または実体です。名義株主の名前は会社の登記簿に記載されますが、株式の実質的所有権及び支配権が氏名者にあります。名義株主を利用する目的は、多くの場合、匿名で経営したいことです。名義株主の義務と責任名義株主は、次のようなさまざまな義...シンガポールにおける名義株主についての説明

2024/03/15 18:00

マレーシアにおける株式承継について（二）

一般承継の原則一般承継はローマ法に由来する法的概念であり、外国法に基づき被相続会社の資産、負債、権利および義務のすべてを併合に承継するということです。2つの事業体が1つの事業体に合併・存続することについての法律規定がないため、この概念はマレーシアではやや異質です。しかし、最近マレーシアの判例UnitedRenewableEnergyCoLtdvTSSolartechSdn.Bhd.[2019]8CLJ72によって一般承継の概念が認識されるようになりました。これは初めて一般承継の原則を認めた判例であり、資産と負債が全部承継事業体に帰属するという他のイギリス連邦の判例とも一致しています。一般承継の法定申請が株主の死亡又は破産手続開始決定を受けたような事由に限りではない為、高等裁判所は、外国会社合併が行われた場...マレーシアにおける株式承継について（二）

2024/03/13 18:00

マレーシアにおける株式承継について（一）

株式譲渡と株式承継に関してマレーシアの「会社法2016」で区別記載されました。株式譲渡又は株式承継に伴い株式会社の所有権が変わります。しかし、株式譲渡とは株式所有者が「会社法2016」の第105（1）条に規定された譲渡様式に署名且つ押印してから初めて法律効力があることです。一方、株式承継とは株主が死亡又は破産手続開始決定を受けたような法定重要事件が発生に伴った所有権移転になったことです。「会社法2016」によって上記の両社の相違点がわかります。法定承継人又は代理人は関係株式が自分名義に移転登記されることを容認する内容を書面で株式会社に通知を発すればよいです。本稿では株式承継及びその流れについて詳しく説明します。株式承継の法律定義マレーシア高等裁判所の判例【NgChongWeevNgChongGeng&So...マレーシアにおける株式承継について（一）

2024/03/11 18:00

中国 外資系電信企業について

中国は外国人投資家の中国への投資を奨励しています。「外商投資参入特別管理措置（ネガティブリスト）」の継続的な更新により、多くの投資分野での外資制限は緩和又は撤廃されました。2022年3月29日、中国国務院は最新の「外商投資電信企業管理規定」を改訂し、発表しました。同規定は2022年5月1日から正式に施行されました。外資系電信企業の特徴外資系電信企業とは、外国人投資家が法に従って中国国内で設立されて電信業務に従事する企業をいい、中国国内で基礎電信業務及び付加価値電信業務を経営することができます。業務を経営する地域の範囲は、国務院工業情報化部が関連規定に従って決定されます。外資系電信企業の登録資本金2.1全国範囲又は複数の省市範囲の電信業務（1）基礎電信業務を経営する場合、登録資本金の最低限度額は10億人民元...中国外資系電信企業について

2024/03/08 18:00

関連当事者に取得された米国企業の債務に関する税務問題(二)

債務免除益に関する規定3.1関連当事者になってから6か月以内に取得した債務債権者が債務者と関連当事者関係になってから6か月内に債務を取得した際、その債権者が債務者との関係を確立することを予定し取得したこととみなされます。債務者は債権者と関連当事者関係になった日に、債務が債権者グループ資産の公正市場価格の25%以上に相当する場合、納税申告書または適格修正申告書にその関連当事者関係になった課税年度の声明書を添付しなければなりません。ただし、その債務が債権者と事前に約束し債権者によって取得されたものであるという仮定に基づいて所得を申告する場合、上記の規定は適用されません。債権者グループ資産には、現金、現金同等物、有価証券や証券、短期債務、オプション、先物契約、想定元本契約、または類似項目（債務者の債務を除く）が...関連当事者に取得された米国企業の債務に関する税務問題(二)

2024/03/06 22:45

関連当事者に取得された米国企業の債務に関する税務問題(一)

債務免除（COD）とは、債権者によって債務者の返済義務を免除される行為とのことです。米国納税者によって債務が帳消しになると課税される可能性があります。これは債務免除(COD)益と呼ばれます。米国内国歳入法によれば、債務の免除は納税者の総所得に計上されなければなりません。債務が関連当事者に取得された場合、債務免除益はなくなる可能性があります。債務者自身から債務の全部返済ではなく、債務者の関連当事者は債務より少ない金額で債権者側に債務を引き受ける場合があります。所得税面では、関連当事者の引き受ける債務は債務者が債務を取得したものとみなされます。本稿では関連当事者による債務免除とそれに伴う課税所得への影響について説明します。関連当事者とは?関連当事者とは、報告エンティティと関係する個人またはエンティティのことで...関連当事者に取得された米国企業の債務に関する税務問題(一)

2024/03/04 18:00

北京市の「証照連弁」について

北京市のビジネス環境が最適化し続けるとともに、市場主体の参入や経営承認もますます便利になっています。そのうち、「証照連弁」の革新作業の継続的な推進は大きな役割を果たしています。啓源の既存顧客及び潜在顧客のご参考に供するために、本稿では「証照連弁」を簡単に紹介します。「証照連弁」とは「証照連弁」とは、市場主体は営業許可書に関する登記を行う際に、関連する経営承認事項も合わせて行うことができるということをいいます。承認部門は、提出された申請に対し、一回受理し、同時に処理し、並行して完了します。適用対象有限会社、支店、個人事業主など各種類の市場主体は、申請要件に該当している限り、「証照連弁」を通じて行うことができます。適用可能な状況現在、医療器械販売、薬局、飲食店、飲料店、スーパーマーケット（コンビニ）、書店、診...北京市の「証照連弁」について

2024/03/01 18:00

ベトナム中央主要経済地域

ベトナム中部主要経済区にはダナン市、トゥアティエンフエ省、クアンナム省、クアンガイ省、ビンディン省を含む5つの都市又は省からなっています。ベトナムでは3番目に大きい経済区として多くの重要な港があり、海洋経済にも多大の潜在性を秘めて、鉱物資源も豊富です。他の経済区に比べて中部経済区のほうは家賃相場が低いとともに平均賃金も国内では最も安いです。熟練労働者が少なく、インフラ整備も不十分で開発が必要です。繊維及びアパレル産業、革履物産業、食品加工産業、木材製品加工産業、機械設備産業、石油及び天然ガス産業はこの経済区の主な産業です。各都市又は州には、それぞれ独自の優勢と主要産業があります。下記の内容はその例です。ダナン市：ハイテク製造産業、ソフトウェア産業、情報技術サービス産業、観光産業等。トゥアティエンフエ省：観...ベトナム中央主要経済地域

2024/02/28 18:00

米国各州のミニマム税について

米国に登記されているすべての会社は通常、連邦所得税と州所得税を申告する必要があり、その金額が州内での営業純利益によって左右されます。そのため、会社が営業損失または営業利益がない場合には、納税する必要がなくなると誤解されることがよくあります。しかし、会社が州で登記を行われると、ミニマム税金が発生する場合がありますが、これは必ずしも会社の純利益とは関係するとは限りません。各州のミニマム税の基準を下記の表にまとめて説明します。州州ミニマム税金額（ドル）備考アラバマ州ミニマム特権税100.002023年から、ミニマム税額は100ドルから50ドルに引き下がりました。アラスカ州N/AN/AN/Aアリゾナ州法人所得税50.00A.R.S.の§43-1111の規定により申告関係書類を提出する義務がある会社50ドルのミニマ...米国各州のミニマム税について

2024/02/26 18:00

ベトナム会社における法定代表者について

ベトナム企業法によれば、ベトナム企業においては必ず1人以上の法定代表者を置かなければなりません。法定代表者は、会社の組織構成に応じて、通常、取締役会長、社長、取締役、また部長の肩書を持つ人が兼任することになっています。法定代表者は、会社の代表として対外的に権利を行使し、義務を履行します。法定代表者に関しては国籍には制限がないのに対し、会社の日常業務に携わる必要があるので、1人以上の法定代表者がベトナムに居住する義務を負うとベトナム企業法に規定されています。法定代表者が1人しかいない且つその法定代表者がベトナムから出国する場合、書面で自分以外のベトナムの居住者に権利・義務を委任しなければなりません。ベトナム企業によれば、ベトナム企業における法定代表者は下記の権限を有します。誠実・慎重に委任された各権利を行使...ベトナム会社における法定代表者について

2024/02/23 18:00

マレーシアデジタル（MD）・ステータスについて(二)

MDステータスのメリットMDステータスを持っている企業は下記の内容をアクセスまたは申請することができます。(1)外国人知識労働者の受け入れ枠と就職ビザ。(2)税制上の優遇措置（所得税の免除又は投資税の控除）。(3)マルチメディア/情報通信技術機器の輸入関税及び消費税の免除。(4)MDサイバーシティ/サイバーセンターで利用できる、競争力のあるすぐに使えるビジネスインフラストラクチャ。(5)現地所有権の要件を免除することによる所有権の自由。(6)世界中で資本と資金を調達できる柔軟性。及び/又は(7)MDECはMDステータス企業のワンストップ代理店として機能します。MD保証法案に規定された特典の適用を受けるには企業が関係要求及び法規を守ることが必要です。関係基準や規則の要件をクリアできる場合、MDステータス企業...マレーシアデジタル（MD）・ステータスについて(二)

2024/02/21 18:00

マレーシアデジタル（MD）・ステータスについて(一)

1996年以来、マルチメディア・スーパー・コリドー(MSC)により、マレーシアは意識型経済に転身しハイレベルインフラ整備が備えて情報・通信科学技術主導企業が成長しやすい環境を整えようとしています。マルチメディア・デジタル経済公社（MDEC）の後押しにより、マルチメディア・スーパー・コリドー(MSC)は国家主導のデジタル経済機関としてマレーシアのデジタル経済の成長に多大な貢献をしてきました。現在のデジタル経済環境に合わせ、マレーシアの持続可能な発展を目指し、且つ平等にデジタルツール、知識、収入源を取得することでデジタル経済が実質的に成長できるように旧名マルチメディア・スーパー・コリドー（MSC）かられマレーシアデジタル（MD）に改名されました。目的は企業、人材、投資を誘致すると同時に、世界的なデジタル化進展...マレーシアデジタル（MD）・ステータスについて(一)

2024/02/19 18:00

ビットコイン及び仮想通貨に関する連邦税徴収(二)

FBAR/FATCAに報告する可能性3.1外国金融口座報告書（FBAR）仮想通貨の使用の広がりに伴い、それをForm114の報告義務に入れると金融犯罪捜査網（FinCEN）に規定されたことについて議論がまだ続いています。FinCENは2020年12月に仮想通貨を報告対象となる口座タイプに取り入れるという法規を作ろうとしていましたが、現在に至ってまだ成立できていない又は撤回された状況となっています。ビットコイン自体は報告対象ではなくても、国際プラットフォームでビットコインの取得または交換といった取引を行った米国人は、FBARに報告を提出する義務があります。3.2外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）仮想通貨又はその他通貨がFATCAの条件に該当する場合、納税者は必要な書類を提出しなければなりません。F...ビットコイン及び仮想通貨に関する連邦税徴収(二)

2024/02/16 18:00

ビットコイン及び仮想通貨に関する連邦税徴収(一)

IRSは、2014年に2014-21号通知を発表し、暗号通貨の取引が課税対象とされていることについて明確的に説明しました。仮想通貨が多くの納税者にとっては資本資産とみなされている為、仮想通貨に関する取引は資産取引と同じく一般的税金徴収原則を適用します。仮想通貨による連邦所得税の取り扱い1.1仮想通貨とは内国歳入庁(IRS)によって、仮想通貨は交換機能、価値の尺度機能、価値の保存機能を備えている電子的記録されている価値と定義されています。兌換可能な仮想通貨は、法定通貨と同等な価値若しくは法定通貨と代替できる仮想通貨を指します。ビットコインは、交換可能な仮想通貨の中で最も広く使用されているものであり、ユーザー間の交換に便宜を提供し、米ドルやユーロ等法定通貨又は仮想通貨への取得や両替を行うことができます。1.2...ビットコイン及び仮想通貨に関する連邦税徴収(一)

2024/02/14 18:00

中国政府が企業名称登記管理規定の実施方法を改定しました

中国国家市場監督管理総局により、公式ウェブサイトで最新版の【企業名称管理規定の実施方法】が発表されました。改定された実施方法は、2023年10月1日より施行されます。改定版の主な変更点は次のようにまとめました。企業名称は行政区画名を含まなくてよい下記の条件を満たす企業名称は行政区画名抜きで登録可能です。(1)登記済の法人企業であること。(2)3つ以上の省レベル行政区（省・自治区・直轄市）を跨いで1年以上経営している同じ屋号の企業であること。又は(3)法律・行政法規・国家市場監督管理総局の規定に該当する企業であること。企業名称は業種を含まなくてよい業種・業態を問わず、下記の条件を満たす企業名称は業種又は経営上の特徴を含まなくてよいです。(1)国民経済産業に属する業種を5つ以上総合的に経営している登記済の企業...中国政府が企業名称登記管理規定の実施方法を改定しました

2024/02/12 18:00

マレーシア会社の実質的支配権報告(二)

実質的支配者の基準実質的支配者とは、次の一つ又は複数の基準を満たしている自然人となります。（1）直接又は間接に会社の株式の20％以上の利害関係を有すること。（2）直接又は間接に会社の議決権の20％以上を保有すること。（3）会社、会社の取締役又は会社の管理層に対して公式又は非公式の実質的支配権を行使する権利を有すること。（4）取締役会において議決権の過半数を有する取締役を直接又は間接に選任・解任する権利を有すること。（5）会社の株主であり、他の株主と契約を締結して会社の議決権の過半数を保有すること。実質的支配者の情報の申告（1）新設会社（最初の年次申告書を提出する前）（i）会社秘書役の選任後30日以内に実質的支配者の情報を取得します。（ii）実質的支配者の情報を取得した後60日以内に実質的支配者登録簿に記載...マレーシア会社の実質的支配権報告(二)

2024/02/09 18:00

マレーシア会社の実質的支配権報告(一)

特に明記しない限り、本稿に述べられる「マレーシア会社」とは、マレーシアの「CompaniesAct2016(CA2016).」に基づき設立される非公開株式会社をいいます。21世紀初頭以来、テロ資金供与及びマネーロンダリングが世界中では大きな注目を集めています。犯罪者は、さまざまな事業体の抜け穴を悪用し、違法資産を隠します。例えば、ペーパーカンパニーを利用するか、又は株式持分構成が複雑な会社、パートナーシップ、財団、信託などを設立し、法執行機関の検出を回避します。上述の事業体は実質的支配者の透明性が欠如しており、世界各国の政府が犯罪行為を取り締まる障害となっています。これに対して、マネーロンダリングとテロ資金供与対策を担当する金融活動作業部会（FATF）は意見書を発表しました。各国は事業体の実質的支配権の情...マレーシア会社の実質的支配権報告(一)

2024/02/07 18:00

表 K-2 および K-3 (フォーム 1065) について

課税年度2023年に表K-2およびK-3は以前のフォーム1065に16行目の内容「パートナーの分配株式項目及び外国取引」を明確にする上に補足内容も入れ、入れ替わって採用されました。本稿では、表K-2およびK-3について詳しく説明します。表K-2およびK-3とは?表K-2はフォーム1065に入っている表Kの拡張で、パートナーシップの企業活動に伴う国際税務情報の開示を目的として使われています。表K-3は表K-1の拡張で、表K-2に記載されている項目の詳細な内訳をパートナーに報告する目的として利用されています。表K-3とK-2の適用対象はフォーム1065「米国パートナーシップ所得申告書」を提出しているパートナーシップ、フォーム1120-S「S株式会社の米国所得税申告書」を提出しているS株式会社及びフォーム886...表K-2およびK-3(フォーム1065)について

2024/02/05 06:00

深センで起業する香港とマカオの青年に対する企業助成金

2023年4月25日により発表された「深セン市における香港・マカオ青年の雇用促進・起業支援に関する実施細則」によると、対象となる香港・マカオ青年は深セン市で相応の起業助成金を申請できるとのことです。本稿ではその助成金に関して説明します1．一時助成金（一回限り）助成標準額：1人当たり10,000元。申請要件：起業した会社が連続6ヶ月以上従業員の社会保険料を納付していること。2．社会保険補助金助成標準額：深セン市における雇用主が負担すべき社会保険料の最低納付基準に基づき、毎月に社会保険補助金が給付され、最長は3年以内の補助となります。申請要件：起業した会社で連続3ヶ月以上従業員の社会保険料を納付していること。3．オフィス賃料補助金補助標準額：毎月の上限額は1,560元、最長補助期間は3年以内となります。申請要...深センで起業する香港とマカオの青年に対する企業助成金

2024/02/02 18:00

ベトナム南部主要経済区

ベトナム南部主要経済区はベトナムでは一番先進的且つ海外からの直接投資も最も多い地域であり、ホーチミン市、ビンズオン省、ドンナイ省、バリア・ブンタウ省、ロンアン省、ティエンザン省、ビンフック省、タイニン省からなっています。他の経済区に比べて南部経済区のほうは家賃相場が高いわりには平均賃金も国内では最も高いです。そのわけ、熟練労働者が多く、投資環境も良好です。エレクトロニクス産業、ソフトウェア産業、IT産業、通信産業、ハイテク農産物生産及び加工産業は南部主要経済区のメインな産業です。各都市又は省には、それぞれ独自の優勢と主要産業があります。下記の内容はその例ですホーチミン市：ハイテク製造業、不動産業、サービス業等。ビンズオン省：エレクトロニクス産業、金属および機械産業、不動産業、ハイテク製造業等。ドンナイ省:...ベトナム南部主要経済区

2024/01/31 20:04

ベトナムで外国投資企業（foreign invested enterprise）を設立するには 必要な基本の証明書

ベトナムで外国投資企業（FIE）を設立する第一歩は、投資プロジェクトの所在地の管轄当局に投資登録証明書（IRC）の申請及び取得を行うのがほとんどの場合です。ベトナム投資法規によると、外国投資家が定款資本金の50％以上を保有したり会社のパートナーの過半数が外国投資家のパー​​トナーシップ企業だったりする場合、投資登録証明書の申請・取得が必要となるとのことです。一般的に、定款資本金又は株式の50%以下を保有する外国投資家は、ベトナム投資家と同じく投資登録証明書の申請が必要ありません。石油加工、原子力発電所、ゴルフ場などの条件付き投資分野又はベトナムの社会や環境に重大な影響を与える大規模案件トへの投資は、原則として上級レベルの権限のある部門（例：国会、政府首相、省レベル人民委員会）の投資決定方針の申請の必要があ...ベトナムで外国投資企業（foreigninvestedenterprise）を設立するには必要な基本の証明書

2024/01/29 18:00

米国財務会計基準審議会（FASB）がリース会計の新基準を公表しました

2016年2月25日、米国財務会計基準審議会（FASB）は、リース会計の新基準(ASU2016-02)、リース(Topic842)を公表しました。新基準では、貸手の会計処理は現行の会計基準とほとんど変更されることはありませんが、借手は財務諸表にリース資産およびリース負債を認識することになります。2022年12月15日以降の事業年度から、新基準はすべての事業体に適用されます。本稿では、借手の会計処理やその他注意事項を中心に説明します。新基準の対象外となる短期リース12ヶ月以内の短期リースの場合、借手はリース資産およびリース債務を認識せずにリース期間内に定額法を選択することができます。ただし、月単位のリースは必ずしも短期リースとは言えないことに気をつけてください。短期リースに関しては、下記のような考慮すべき重...米国財務会計基準審議会（FASB）がリース会計の新基準を公表しました

2024/01/26 18:00

マレーシアの就労ビザ申請のマニュアル(二)

雇用主の要件外国人は個人として就労ビザを申請することができません。就労ビザの申請は、外国人のマレーシア会社が提出されなければなりません。会社は、外国人の就労ビザ申請を提出する前に、駐在員サービス部（ESD）に登録する必要があります。ESDの2つの登録要件は以下の通りです。1番目の要件は、会社は次のいずれかの機関に登録されている必要があることです。（1）マレーシア会社登記所（CCM）（2）マレーシア社団登記所（3）特定の法律に基づき設立された会社（法律事務所、会計事務所など）（4）省庁・政府機関が支援する組織（5）外務省が認定した国際機関2番目の要件は、会社は次の資本金の最低限度額要件を満たす必要があることです。但し、公開会社、保証有限会社、特定の法律に基づき設立された協会・組織はこの限りではありません。株...マレーシアの就労ビザ申請のマニュアル(二)

2024/01/24 18:00

マレーシアの就労ビザ申請のマニュアル（一）

マレーシアの成長中の経済力及び優遇税制は、会社を設立する多くの投資者をマレーシアに誘致しました。マレーシア会社の専門職、高度なスキルが必要な職を務める外国人を雇うには、会社は当該外国人のマレーシアの就労ビザ（EmploymentPass）を申請する必要があります。就労ビザは、外国人がマレーシアに合法的に滞在して就労できるようにする労働許可証であり、就労ビザは最大60ヶ月の雇用契約期間に制限されています。全てのマレーシア会社は外国人を雇う前に、駐在者委員会（EC）又は関連当局の承認を取得しなければなりません。承認を取得した後、マレーシア入国管理局は当該外国人の就労ビザを発行します。ほとんどの国の原則と同じ、マレーシアの雇用機会は、外国人より先に地元の人材に提供されなければなりません。申請者の要件就労ビザを申...マレーシアの就労ビザ申請のマニュアル（一）

2024/01/22 18:00

前海の香港資本企業に関する融資制度を正式に実施開始

深セン・前海の香港資本中小・零細企業に海外融資をより簡単に受けさせるため、2023年8月14日、中国国家外貨管理局深圳分局は公式ホームページで「前海の香港資本企業に関する融資業務執行時の案内」（中国語の表記「前海港企貸業務操作指引」）を正式に発表した。前海の香港資本企業に関する融資制度とは、深セン前海・香港現代サービス産業協力区（以下、前海協力区と省略）に登録されて、適格な香港資本の中小・零細企業は500万元の上限額として海外から融資を受けることができ、融資債権者が海外銀行に限られ、引き出し通貨が人民元に限定される場合のことです。前海の香港資本企業に関する融資制度の利用を申請できる企業は以下の条件を満たさなければなりません。深セン前海協力区に登録されて6カ月以上前に設立された香港資本の中小・零細企業である...前海の香港資本企業に関する融資制度を正式に実施開始

2024/01/19 18:00

米国における企業向けのエネルギー税制優遇（Tax Energy Credits）

気候変動を課題として、色んな税制上の優遇措置が米国インフレ抑制法（theInflationReductionAct）に組み込まれています。当該法案によって、多くの既存のエネルギー税制控除の価値が上がり、その対象の範囲が広がり、有効期間も延ばされることなりました。本稿では、関係税制優遇政策について詳しく説明します。省エネ新築住宅の税制優遇1.1税制優遇政策の適用要件課税年度中、対象となる請負業者によって建設され、住宅目的で個人に購入された新築が省エネ新築住宅の適格要件を満たせば税制控除を利用できることとなっています。住宅建設業者は、下記の省エネ新築住宅に対して最大2,500ドルの税制控除を受けることができます。(1)一戸建て住宅2025年1月1日より前に購入した一戸建て住宅は、国際エネルギースタープログラム...米国における企業向けのエネルギー税制優遇（TaxEnergyCredits）

2024/01/17 18:00

中国のプリケーション のICP備案（届け出）の要件について

2023年8月4日、中国工業情報化部は公式Webサイトで「工業情報化部モバイルインターネットアプリケーションの備案に関する通達」（中国語の表記《工业和信息化部关于开展移动互联网应用程序备案工作的通知》）『工信部信管〔2023〕105号』。以下、「通達」という）を発令しました。当該通達により、中国国内でインターネットを使ったアプリ提供者／開発者は法規に従って申請手続きを行なわなければなりません。届け出を実施していないアプリに関しては、アプリストア登録などができなくなりますこの通達の発令前には、インターネットを使ったアプリ提供者／開発者は申請手続き（ICP備案）を行う必要があるかどうかについて、明確な規定を置いていませんでした。その結果、各地の監督管理部門の監督基準や運用は様々でした。中国工業情報化部が発令し...中国のプリケーションのICP備案（届け出）の要件について

2024/01/15 18:00

米国における個人向けのエネルギー税制優遇（Tax Energy Credits）(二)

省エネ新築住宅の税制優遇3.1当該税制優遇政策の適用要件省エネ新築住宅の場合、税制控除を利用できます。課税年度中、対象となる請負業者によって建設され、住宅目的で個人に購入された新築が省エネ新築住宅の適格要件を満たせば税制控除を利用できることとなっています。住宅建設業者は、下記の省エネ新築住宅に対して最大2,500ドルを控除できます。(1)一戸建て住宅2025年1月1日より前に購入した一戸建て住宅は、国際エネルギースタープログラムの要件3.1に達しなければならないと内国歳入法(IRC§45L(c)(2)(A))に要求されています。2024年12月31日以降に取得した住宅の場合は、国際エネルギースタープログラムの要件3.2に達しなければならないと内国歳入法(IRC§45L(c)(2)(A))に要求されています...米国における個人向けのエネルギー税制優遇（TaxEnergyCredits）(二)

2024/01/12 18:00

米国における個人向けのエネルギー税制優遇（Tax Energy Credits）(一)

議員が税金の導入を検討する際に、課税の必要性だけでなく、消費者への潜在的な影響も考慮しなければなりません。省エネ製品に対する税金優遇対策は、消費者の省エネ製品を購買する意欲の向上につながります。内国歳入庁(IRS)は、主に税制優遇政策を通してエネルギー税奨励を提供しています。本稿では、税制優遇政策（TaxCredits）について詳しく説明します。省エネ住宅改修税制優遇1.1税制優遇政策の適用要件納税者は、新築ではなく、既存の住宅（増築部分を含む）で発生した適格費用に対して、税制優遇政策を利用し減額控除できます。税制控除が適用されているのは、適格住宅用エネルギー効率の改善、住宅用エネルギー不動産への支出、および家庭用エネルギー監査費用の支払いとなっています。特に留意すべきなのは税制控除の利用は住宅リフォーム...米国における個人向けのエネルギー税制優遇（TaxEnergyCredits）(一)

2024/01/10 18:00

英国 書類の公証・認証

英国の個人又は法人は他国・地域で投資又は訴訟をするとき、当該国・地域の管轄当局、裁判所又はビジネスパートナーは、文書の信憑性を高めるために、英国から発行された身分証明書、パスポート、会社設立証明書、株主決議書等の公証・認証を、その個人又は法人に要する可能性がある。公証公証とは、公証人が申請者の要望及び公証の目的に応じ、国又は国際公証に関する法規制に定める法的手続きに従い、法的民事行為又は法的文書を検証し、公証文書に署名することをいう。英国では、公証人は宣誓の執行、文書の証明、署名の認証など、様々な業務を行う権限を有し、専門的な訓練を受けた専門家だ。公証は、公証する事項に応じて商業公証及び民事公証に分けられる。よくある公証には、身分証明書、遺言、委託、契約、陳述などの公証が含まれる。法人の場合、取締役及び株...英国書類の公証・認証

2024/01/08 18:00

中国、外国人の訪中に便宜

外国人が中国でビジネス・貿易、就労、学習等がスムーズに行うことが実現する為に、近日、中国公安部は下記のような措置を発表しました。外国籍のビジネス従事者に対して訪中の口岸（港）ビザ・マルチビザを発給すること商談、ビジネス・貿易交流、設置・メンテナンス、展示会・会議への参加、投資・起業等を目的として訪中する外国人は海外で訪中ビザの申請に間に合わない場合、中国からの招待状とその他証明書類で口岸ビザを申請することができます。ビジネス目的で複数回に往来が必要な外国人は、中国入国後3年間有効のマルチビジネスビザ（Mビザ）への更新が認められます。口岸ビザ機関は、申請者の入国理由に基づいて、ビザを発給します。口岸ビザ機関が発給するビザは1回の入国に限り有効で、且つ滞在期間は30日を超えてはなりません。2．外国人に対して居...中国、外国人の訪中に便宜

2024/01/05 18:00

米国のギグエコノミーについて

「ギグエコノミー」という用語は、最初UberやLyftなどのライドシェア会社での働き方を表すために使用さていました。しかし、現在ギグエコノミーは各業界に広がり、労働市場の大きな一部分を占めてきました。ウェブサイト又はスマートアプリ等のプラットフォームを利用して収入を得る働き方と言われています。パートタイム又は副業を利用し収入を得たに関係なく、納税申告書を使いギグエコノミーからの収入情報を開示しなければならないと税務法規に規定されています。ギグエコノミーと税務処理関係については下記のように説明します。ギグワーク・ギグワーカーとは?「ギグ」（「サイドハッスル」と呼ばれることもあります）は通常、個人が収入を増やすために一時的な仕事、プロジェクト、または個別雇用をして、スマートアプリやウェブサイト（デジタルプラッ...米国のギグエコノミーについて

2024/01/03 18:31

中国でハーグ協定が発効

ハーグ協定とはハーグ協定は意匠の国際登録について定めている。協定は、1925年に作成され、意匠が簡素化された手続きを通じて複数の国・地域で保護が受けられる国際体制（以下「ハーグ体制」という）を構築した。ハーグ体制は、96ヶ国に最大100意匠を国際登録するための実用的なビジネスソリューションを提供している。中国はハーグ協定に加入し、1999年のジュネーブ改正協定の68目の締約国になった。ジュネーブ改正協定は2022年5月5日に中国に効力が発生した。国際登録をする資格次の各項のいずれかに該当する場合、ハーグ体制を通じて国際登録を提出することができる。（1）締約国である国の国民、締約国である政府間機関の構成国の国民である者（2）締約国の領域に住所、常住所を有する者（3）締約国の領域に現実かつ真正の工業上又は商業...中国でハーグ協定が発効

2024/01/01 18:00

英国会社の年次申告について(二)

確認申告書の提出要件確認申告書を提出する前に、会社は登記変更を提出しない変更があるか否かを確認する必要があります。株主の情報、標準産業分類（SIC）、資本申告の変更は、変更する日から14日以内に個別に提出され、又は確認申告書とともに提出されることができます。最後の確認申告書を提出してから変更がない場合、又は変更登記を既に完了した場合、会社は更新ない旨の申告書を提出することができます。確認申告書は、会社登記所ウェブサイトに電子申告ができ、郵送申告もできます。会社登記所に個別申告が必要な変更会社は次の変更について個別に申告書に記入して会社登記所に提出しなければなりません。4.1変更が発効してから14日以内（1）会社の名称（2）登録住所（3）取締役の辞任、新しい取締役の委任、取締役の個人情報（住所など）の変更（...英国会社の年次申告について(二)

2023/12/29 18:00

英国会社の年次申告について(一)

2016年以前、英国企業は「AnnualReturn」と呼ばれる年次申告書を提出する必要がありました。その後、「ConfirmationStatement（確認申告書）」に改名されました。年次申告書と比べて、確認申告書は役割が同じですが、提出がより速くて簡単です。確認申告書を提出する主な目的は、会社の登記所に登記されている情報が最新かつ正確であることを確認することです。英国会社は、会社の管理層、所有権、活動状況、財務・資本状況などを開示する必要があります。全ての英国会社は少なくとも12ヶ月以内に確認申告書を会社登記所に提出しなければなりません。確認申告書を提出する前に、会社は登記変更を提出しない変更があるか否かを確認する必要があります。確認申告書に記載される重要な情報には、社名、会社登記番号、登録住所が含...英国会社の年次申告について(一)

2023/12/27 18:00

海外の中国資本企業の再投資について

中国商務部の定義によると、海外の中国資本企業の再投資とは、域外直接投資に関する備案又は認可手続きを完了した現地の投資企業が経営利益又は自己調達資金（海外銀行からの融資など）を利用し、域外直接投資ODI（OverseasDirectInvestment）を行う行為とのことです。上記の再投資について、中国商務部は事後報告のみとの要求で、追加のODIに関する備案又は認可手続きが要りません。中国国内企業は海外法的手続き完了後、再投資の基本情報を商務部に報告しなければなりません。中国国家発展と改革委員会によれば、中国国内企業は支配している海外企業を通しての域外直接投資がセンシティブな投資業種の場合、当該投資のために融資や担保を提供しているかどうかにかかわらす、域外直接投資に関する備案又認可手続きが行わなければなりま...海外の中国資本企業の再投資について

2023/12/25 18:00

中国企業域外直接投資ODI（Overseas Direct Investment）の届出又は認可の取消

近年、海外市場を開拓するために海外で会社又は支店を設立する中国企業が増えている。海外での会社又は支店をプロジェクトの終了などの理由で解散する場合、国内企業はすでに取得済の域外直接投資（ODI）の備案若しくは認可を取り消さなければなりませんか？この質問に関しては、商務部門、外貨管理局と発展と改革部門はそれぞれに規定を定めました。詳細規定を下記のように説明します。1．商務部門以下のいずれかに該当すると、中国国内企業は、管轄商務部門に域外直接投資（ODI）の備案または認可について取消手続きを行わなければなりません。(1)「企業境外投資証書」又は「企業境外機構証書」が失効になった場合。「企業境外投資証書」又は「企業境外機構証書」を取得してから2年以内に域外投資をしなかった場合、当該証書らが当然に無効となると商務部...中国企業域外直接投資ODI（OverseasDirectInvestment）の届出又は認可の取消

2023/12/22 18:00

英国の付加価値税の簡易課税制度(二)

簡易課税のメリット（1）会計事務を簡素化します。簡易課税制度は、要件を満たす企業がVATを計算するための管理負担を軽減しました。（2）キャッシュフローを改善します。企業は定めた税率でVATを納付するため、特に企業がもらったVATが標準税率で納付するVATよりも高い場合、キャッシュフローを改善する可能性があります。（3）記録の保存が不要となります。簡易課税制度では、企業は仕入税額の記録及び書類を保存する必要がなくなり、会計事務がさらに簡素化されます。しかし、次の企業にとっては簡易課税の効果がマイナスです。（1）英国国外の顧客に商品を販売し、英国国外の仕入先から商品を購入する企業（2）仕入税額が売上税額より高く、HMRCからVAT還付を受ける可能性のある企業（3）その他の課税方法と比べ、簡易課税の方がより多く...英国の付加価値税の簡易課税制度(二)

2023/12/20 18:00

英国の付加価値税の簡易課税制度(一)

付加価値税（ValueAddedTax：VAT）の簡易課税制度（FlatRateScheme：FRS）は英国政府が提供する小規模企業向けのVAT額を計算する簡単な方法です。簡易課税は、VATの計算及び記録管理を簡素化することにより、企業の管理負担を軽減することを目的としています。VAT簡易課税制度により、要件を満たす企業は、売上高に定めた簡易課税率（FlatRate）をかけてVATを算出できることになりましたが、仕入税額を控除できなくなりました。簡易課税を利用する要件には企業の事業種類に加えて、課税売上の推計額が15万ポンド以下であるか否かなどその他の要件が含まれています。要件を満たす企業は、VAT登録を申請する際に簡易課税を選択することができます。企業は初回目のVAT登録の場合、要件を満たして再び簡易課...英国の付加価値税の簡易課税制度(一)

2023/12/18 18:00

米国公認会計士事務所が合法マリファナな業界にサービスを提供することが可能です

米国の33州では、医療目的でのマリファナの使用が法的に認められ、そのうち10州では、娯楽目的でのマリファナの使用も許可されています。マリファナの合法化が進むことにより、その業界に行政上・道徳上・法律上からのサポートが必要になり、公認会計士（CPA）や公認会計士事務所への需要が高まっています。米国マリファナ産業の合法化農業改良法（the2018FarmBill）や安全銀行法（ttheSafeBankingAct）のような連邦レベルの立法措置が施行され、この特殊な業界に影響を与えています。1.1農業改良法(2023年まで有効)米国農務省（USDA）がマリファナ規制を担当する管轄機関と農業改良法に規定されています。さらに、当該法案は連邦農作物保険の適用範囲に工業目的のマリファナを追加・拡大し、連邦政府がマリファ...米国公認会計士事務所が合法マリファナな業界にサービスを提供することが可能です

2023/12/15 18:00

中国ソフトウェアサービスと技術開発サービスに関する増値税の税制

現在、中国ではますます多くの優遇税制は、納税者の「自己判断、申告享受、関連資料の保存、照会対応」が求められています。こうした状況で、企業は優遇税制を享受する場合に、租税政策の規定に基づき、自社の税務リスクを積極的に回避していく必要があります。啓源は税務の観点から、既存顧客及び潜在顧客のご参考に供するために、納税者が中国国内で提供するソフトウェアサービス及び技術開発サービスについて、ソフトウェアサービスと技術開発サービスとの違いを解説し、技術開発サービスに適用される増値税優遇税制の届出制度を整理します。ソフトウェアサービスと技術開発サービスとの違いソフトウェアサービス及び技術開発サービスは、どちらも増値税の「現代サービス業」税目の子項目となります。そのため、企業はソフトウェアサービスと技術開発サービスを混同...中国ソフトウェアサービスと技術開発サービスに関する増値税の税制

2023/12/13 18:00

米国企業の事業上の利子控除について

内国歳入法(IRC)の第163(j)では、事業上の支払利子には分配可能な支配利子若しくは債務利子が含まれています。内国歳入法に従い、資本化された利子又はビジネス活動に使用されている利子に対する一般的な制限は、損金算入に影響を及ぼす可能性があります。貿易活動又はビジネス活動に発生する利子1.1事業上の利子に関する一般的な制限特定の課税年度において、事業上の支払利子（interestexpense）控除可能額は、事業上の受取利子（interestincome）と調整後課税所得（ATI）の30%（2019年から2020年までは50%でした）と資産購入にかかる借入利子（floorplanfinancinginterest）との合計額以内となっています。2018年から2021年までの毎課税年度では、受取利子を差し引...米国企業の事業上の利子控除について

2023/12/11 18:00

中国 農業生産に関する優遇税制一覧

近年、中国は農業生産を促進するために一連の優遇税制を発表しました。啓源は啓源の既存顧客及び潜在顧客のご参考に供するため、「農村振興を支援する優遇税制に関するガイドライン（中国語、支持郷村振興税費優恵政策指引）」に基づき、農業生産者が享受できる優遇税制を簡単に紹介します。何か必要な場合、お気軽に当事務所のコンサルタントにお問い合わせください。増値税の免税政策1.1農業生産者が販売する自家産農産物植栽業、養殖業、林業、畜産業、水産養殖業に従事する単位及び個人が生産する初級農産物は増値税が免除される。1.2輸入種子・種源（seedresources）2021年1月1日から2025年12月31日まで、「増値税免除対象となる輸入種子・種源の商品リスト」に該当する輸入種子・種源は輸入増値税が免除される。「増値税免除対...中国農業生産に関する優遇税制一覧

2023/12/08 18:00

中国進出形態、中国会社設立、中国企業の海外直接投資の届出と審査条件

中国の関係法律法規に基づき、投資資金を合法的に海外に調達できるように中国企業が域外直接投資ODIを行う際、国家発展と改革委員会（国家発改委と略称）又は地方発展と改革委員会（地方発改委と略称）及び商務部若しくはその他地方商務部に域外投資認可又は備案手続きを申し込まなければなりません。域外投資認可の取得または備案手続きの決定は域外投資のタイプ及び域内投資本体企業の種類に基づきます。具体的規定は下記の表を確認してください。域外投資のタイプ域内投資本体企業の種類商務部部門発展と改革委員会センシティブな国及び地域又はセンシティブな産業への投資中央企業も地方企業も商務部の認可制国家発改委認可非センシティブな域外投資中央企業商務部への備案制国家発改委備案中国投資が3億ドル以上である地方企業地方商務部への備案制国家発改委...中国進出形態、中国会社設立、中国企業の海外直接投資の届出と審査条件

2023/12/06 18:00

中国の自由貿易試験区におけるさらなる対外開放政策

2023年6月29日、中国国務院は「適格の自由貿易試験区と自由貿易港試験区が国際と連携する高基準及び制度的な対外開放の促進に関する若干措置の通知」を発布し、上海、広東省、天津、福建省、北京に自由貿易試験区及び海南省に自由貿易港を設立し、試験的に国際の高基準の経済貿易規則を使い、さらなる制度的な対外開放を行い、国際の高基準の経済貿易協定の加入の為に経験を蓄積します。当該通知により、貨物貿易、サービス貿易、ビジネス人員の臨時入国、データ貿易、ビジネス環境、リスクコントロール等について33項試験的な措置を確定しました。下記の内容は抜粋して説明致します。1.特定の新金融サービスを除き、中国資本の金融機関と同等で試験区の外国資本の金融機関が新金融サービスを行うことが認めます。2．内外一致原則に基づき、金融機関からの...中国の自由貿易試験区におけるさらなる対外開放政策

2023/12/04 18:00

米国の企業法人税確定申告書の修正申告について

米国企業は、納税義務者として、法人税確定申告書を提出すべきとされています。尤も、提出された法人税確定申告書には基本的な計算ミスや粉飾不正問題等の不適当なところがあると明確した場合、納税義務者はできるだけ早く会計士・税理士に連絡・相談し、修正方法を決めなければなりません。本稿では、法人税の修正申告を提出際の注意事項と必要な手続きについて説明します。法人税確定申告書を修正する理由下記の場合に該当すると、法人税の修正申告が必要となります。(1)利益の高く評価調整は法人税の過払いにつながります。この場合には確定申告書の訂正により過払い税金の還付が請求することになります。(2)利益の低く評価調整は法人税の過少申告につながります。この場合では、納税者は、納めるべき法人税との差額を納付する上で、罰金や加算税も請求される...米国の企業法人税確定申告書の修正申告について

2023/12/01 18:00

粤港澳大湾区（グレーターベイエリア）における人材個人所得税の優遇政策の新規定について

2023年6月17日、広東省財政庁、広東省科学技術庁、広東省人力資源・社会保障庁、国家税務局広東省税務局は広東省財政庁公式ホームページで「粤港澳大湾区における人材個人所得税の優遇政策の継続実施に関する通知」（粤財税「2023」21号、以下「通知」と略称）を共同で発表し、前の粤港澳大湾区（グレーターベイエリア）における個人所得税の優遇政策を更新しました。海外人材の個人所得税の補助金の上限額を規定することは今回の通知の一番大きな変更点でした。当該通知の発表前、課税年度ごとに海外人材一人当たりに最高500万元を超えない補助金額を支給すると深セン市のみが補助金の上限額を設定しました。粤港澳大湾区にて勤務する海外ハイエンド人材と不足人材に対し、それらの珠江デルタ9市において納税済みの個人所得税額が、その課税所得額の...粤港澳大湾区（グレーターベイエリア）における人材個人所得税の優遇政策の新規定について

2023/11/29 18:00

カナダの従業員給与に関する説明

カナダでは従業員の給与明細書には通常、雇用主情報、従業員情報、出勤日数、総支給額、各種控除額、所得税、差引支給額等が含まれます。本稿では、従業員の給与構成、支払頻度、控除額及び所得税、報酬明細書（T4）について詳しく説明します。給与構成カナダでは給与構成は通常、総支給額、控除総計額、所得税、差引総支給額からなっています。総支給額とは、各種控除と課税が差し引かれる前の総収入で、基本給、残業代、ボーナス、手当、およびその他取得可能な所得や福利厚生を含むものです。カナダ年金制度(CPP)またはケベック年金制度(QPP)、雇用保険(EI)、および連邦所得税、州または準州の所得税、登録退職貯蓄年金(RRSP)(オプション)などの拠出金は給与控除額及び給与税（Payrolltax）から拠出されています。差引支給額とは...カナダの従業員給与に関する説明

2023/11/27 18:00

北京「副中心」が措置を発表、経済の高品質発展を促進する

現在、北京は国際消費中心都市及び「両区」の建設に力を注いでいます。通州区は「都市副中心」としてこの機会をつかみ、ビジネス経済クラスターの発展、新消費・新業態の発展、伝統業態のモデルチェン・アップグレード、外向型経済発展を支援し、経済の高品質発展を促進するためのいくつかの措置を発表しました。以下は、啓源が整理した関連奨励措置です。ご参考までに。ビジネス経済のクラスターの発展に関する支援策企業本部の導入とサポートを強化する。経済への貢献が大きい企業本部及び成長が良くて発展の可能性が高くて影響力が高くて強力な革新力を持つ企業本部に対しては、最大2,000万元の奨励金を支給し、同時に定住・住宅・教育・医療などの人材サービス及び経営の利便性と知的財産権などの政策支援を提供する。商務企業の規模化の発展を奨励する。法律...北京「副中心」が措置を発表、経済の高品質発展を促進する

2023/11/24 18:00

中国広州南沙における企業所得税優遇政策を享受できる実質的経営要件

財政部、中国国家税務総局が発表した「広州南沙における企業に所得税優遇政策に関する通知」（財政税務【2022】40号）によると、2022年1月1日から2026年12月31日まで南沙先行起動区で登記され、要件に該当する促進産業に対し15％の所得税優遇税率を享受させるとのことです。本通知は要件に該当する企業が南沙で実質的に経営し、即ち、企業の生産経営、人員、会計業務、財産等を実質的に管理する部署を南沙先行起動区に置かなければならないと同時に規定しました。2023年5月31日、中国国家税務総局広州南沙税務局、広州市南沙区財政局、広州市南沙区市場監督管理局、広州市南沙区総合行政法律執行局と共同で「広州南沙先行起動区の促進産業類に該当する企業の実質的経営についての公告」を発表し、実質的経営の判断基準を明確に規定しまし...中国広州南沙における企業所得税優遇政策を享受できる実質的経営要件

2023/11/22 18:00

カリフォルニア州における食品加工業者に関する売上税について

カリフォルニア州では、通常、有形商材の販売に対しては売上税が徴収されます。ただし、指定品目の未加工食品又は商品クーポンで購入したような商材に対して売上税と使用税が免除されます。上記のようなことも含め、カリフォルニアで食品または食品加工業を経営する場合、売上税はどうなっているでしょうか?食品加工業者が仕入れした食品原材料に関する売上税は免除されますか?カリフォルニア州では全ての食品の販売に伴う売上税は免除されているわけではありません。カリフォルニア州の非課税食品定義（nontaxablefoodproducts）に該当する商品はこの限りではありません。「非課税食品」には、シリアル・シリアル製品、牛乳・乳製品（アイスクリーム、アイスミルクノベルティ、乾燥乳製品、ミルクセーキ、および牛乳または乳製品で作った飲料...カリフォルニア州における食品加工業者に関する売上税について

2023/11/20 18:10

北京の市場主体は任意休眠が決定可能

中国「会社法」第211条は、会社は開業後自発的に6ヶ月以上連続して事業を停止した場合、会社登記機構はその会社の営業許可書を取り消すことができると、規定しています。この規定は、一時的に経済的困難にあったり、正常に運営できず、登記抹消を望まない会社にとってはどうしようもないことです。これに対して、北京市は「北京市における市場主体の休眠届出管理弁法（試行）」（以下「試行弁法」という）を発表し、困難を乗り越える企業を支援します。試行弁法により、市場主体は経営を中止しようとする場合、登記機関に休眠登記を行い、休眠会社になることを申請することができます。休眠期間中、市場主体の資格は存続します。以下は、北京の休眠登記制度について解説します。適用要件と適用対象国家安全保障を危険にさらしたり、社会公共利益や取引相手の合法的...北京の市場主体は任意休眠が決定可能

2023/11/17 18:00

福建省平タンにおける企業所得税優遇政策を享受できる実質的経営要件

2023年4月24日、福建省平タン総合試験区税務局、財政金融区、経済発展局、市場監督管理局と共同で「福建省平タン総合試験区における企業所得税優遇政策の明確に関する公告」を発表し、福建省平タン総合試験区（以下「試験区」と略称する）の企業に対する所得税優遇政策を適用する時の実質的経営要件を明確に規定しました。本公告が2023年1月1日から効力が生ずるとされています。試験区で登記するだけでは生産・経営、人員、会計業務、財産等のいずれかを試験区に置かないと試験区で実質的に経営している条件を満たせない為、試験区の企業に対する所得税優遇政策の恩恵を享受できません。詳細規定は下記のようになります。1．生産・経営を試験区に（1）企業は試験区に固定的な生産場所、必要な生産経営の設備等を確保しなければなりません。且つメインな...福建省平タンにおける企業所得税優遇政策を享受できる実質的経営要件

2023/11/15 18:00

英国会社の法定監査(二)

英国会社の監査免除、強制監査を了解した後、英国の任意監査、監査のメリット及び監査規定違反の罰則を把握しましょう！任意監査監査が免除されている会社は、株主から正式に要求された場合、又は会社の利益のための場合、任意監査をできます。3.1株主の要求株式の10％以上を保有する株主（個人も法人も問わず）が監査を要求した場合、会社は監査をしなければなりません。株主は書面で要求を提出し、会計年度末の1ヶ月前に会社の登録住所に送る必要があります。3.2重大な変更会社は新しい市場に参入する場合など、重大な変更が発生した場合、自主監査を通じて、強制監査をする前に財務を整えることができます。また、監査は企業の隠れている問題を特定するかもしれません。会社の管理層はできるだけ早くその問題を解決し、より大きく制御不能な問題に発展する...英国会社の法定監査(二)

2023/11/13 18:00

英国会社の法定監査(一)

英国会社の監査要件は、「2006年会社法（theCompaniesAct2006）」及び「2004年会社（監査・調査・コミュニティ企業）法（theCompanies(Audit,InvestigationsandCommunityEnterprise)Act2004）」によって制限されています。上述の法律は、会社が監査を実施する際に遵守しなければならない基本原則、基準及び義務を確立しました。法定監査（Statutoryaudit）は、強制監査（mandatoryaudit）とも呼ばれ、会社の財務諸表全体に虚偽内容や重大な誤りがないか否かに対し、独立監査人が監査基準の規定に従い、監査結果に基づいて財務諸表の真実性及び公正性について監査意見を発表することです。全ての会社は法定監査をする必要があるわけではありま...英国会社の法定監査(一)

2023/11/10 18:00

中国北京亦庄 上場企業に最大1200万の奨励金を支給

北京の国際科学技術革新イノベーションセンターへの変革に歩調を合わせるために、北京経済技術開発区（「亦庄」とも呼ばれる）が企業上場への支援を強化し、亦庄で上場する企業に奨励措置を実施しました。具体的には以下の通りです。企業上場に対する奨励企業の上場主体（中国本社及び主たる事業所など）は亦庄にあり、直接上場又はレッドチップなどを通じて間接に香港、台湾、NASDAQなどの主要な海外証券取引所に上場した場合、600万げんの特別奨励一時金を受け取ることができます。中国国内に上場した北京以外の会社は、設立地及び納税地を亦庄に移転した場合、1200万元の特別奨励一時金を受け取ることができます。中国国外に上場した（又はレッドチップなどを通じて間接に香港、台湾、NASDAQなどの主要な海外証券取引所に上場した）北京以外の会...中国北京亦庄上場企業に最大1200万の奨励金を支給

2023/11/08 18:00